La compleja relación entre las consultas tributarias vinculantes y los pronunciamientos judiciales

El principal objetivo del presente trabajo es analizar la poliédrica relación entre los efectos vinculantes de las consultas tributarias escritas y los pronunciamientos judiciales, en concreto desde una triple perspectiva: valorando su papel en los enjuiciamientos de origen nacional, precisando los cambios jurisprudenciales como límite a los mismos y determinando las especialidades de las sentencias prejudiciales y de incumplimiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea al respecto. Asimismo, se analizarán y criticarán las diferentes consecuencias de tales consideraciones, con el fin de clarificar sus efectos respecto a los diferentes obligados tributarios y poner de manifiesto las carencias que presenta en este punto nuestro ordenamiento (especialmente ante el principio de primacía del Derecho de la Unión Europea). Y es que la precisión de tales cuestiones, que no ha estado exenta de opiniones contrapuestas, resulta del todo imprescindible para dotar a las consultas tributarias escritas de la eficacia e importancia que merecen, por cuanto, tanto por la amplitud de su objeto como por sus efectos vinculantes para la Administración, son una de las actuaciones que forman parte del derecho de información de los obligados tributarios más relevante y completa.

Palabras claves: consultas tributarias; efectos vinculantes; pronunciamientos judiciales; Tribunal de Justicia de la Unión Europea.

Irene Rovira Ferrer
Profesora de Derecho Financiero y Tributario.
Universitat Oberta de Catalunya (UOC
)

Este trabajo ha obtenido el 1.er Premio Estudios Financieros 2017 en la modalidad de Tributación.
El jurado ha estado compuesto por: don Gaspar de la Peña Velasco, don Alejandro Blázquez Lidoy, don Antonio Montero Domínguez, don Jesús Quintas Bermúdez, don Fernando Serrano Antón y don Eduardo Verdún Fraile.
Los trabajos se presentan con seudónimo y la selección se efectúa garantizando el anonimato de los autores.

Sumario

1. Introducción
2. Efectos de las consultas tributarias escritas

2.1. En relación con la Administración
2.2. En relación con el consultante

3. Los pronunciamientos judiciales de origen nacional y el carácter vinculante de las consultas tributarias

3.1. Las consultas tributarias vinculantes en los enjuiciamientos de los órganos judiciales
3.2. Los cambios jurisprudenciales como límite a los efectos vinculantes de las consultas tributarias

3.2.1. Efecto temporal de los cambios jurisprudenciales
3.2.2. Consecuencias de la finalización de los efectos vinculantes de las consultas tributarias a causa de un cambio jurisprudencial

4. La particularidad de las sentencias prejudiciales y de incumplimiento del TJUE ante el carácter vinculante de las contestaciones a las consultas tributarias

4.1. Consecuencias de la finalización de los efectos vinculantes de las consultas tributarias a causa de las sentencias prejudiciales o de incumplimiento del TJUE

5. Conclusiones

PDF FilePuede adquirir este documento en la página web ceflegal.com

Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núms. 413-414 (agosto-septiembre 2017)