DGT

La DGT adelanta las consultas en que analiza la tributaci贸n de los intereses devueltos por nulidad de las cl谩usulas suelo

La Direcci贸n General de Tributos ha adelantado la publicaci贸n de dos consultas de fecha 3 de junio de 2016 (consultas n煤ms. V2430/2016 y V2431/2016), tal vez por aprovechar la concurrencia de las fechas en que nos encontramos, corriente la campa帽a de la renta 2015, en las que aborda la tributaci贸n de las consecuencias derivadas de la declaraci贸n de nulidad de las cl谩usulas suelo -figura que tantas entidades bancarias de nuestro pa铆s han incorporado a sus contratos tipo de pr茅stamo hipotecario- contratadas en lesi贸n de los derechos de los consumidores.

A vueltas con la naturaleza de la contraprestaci贸n de los servicios p煤blicos: ahora informe de la DGT sobre el tema

Se ha hecho p煤blico un Informe de la Direcci贸n General de Tributos, de 20 de mayo de 2016, en relaci贸n con las tasas por la prestaci贸n de los servicios de abastecimiento de agua y de alcantarillado, seg煤n el cual y bas谩ndose en el criterio mantenido por el Tribunal Supremo en sentencia de 28 de septiembre de 2015 (rec. n煤m. 2042/2013), distinto a otra sentencia de la misma Sala del citado tribunal, de 23 de noviembre de 2015 (rec. n煤m 4091/2013), sostiene聽 que si los citados servicios p煤blicos de abastecimiento de agua y alcantarillado son gestionados directamente por un ente local, sin ning煤n tipo de delegaci贸n, la contraprestaci贸n satisfecha por los usuarios debe tener la naturaleza jur铆dica de tasa. Por el contrario, si dichos servicios son gestionados por una sociedad privada municipal, o por una empresa privada a trav茅s de un contrato administrativo de gesti贸n del servicio, las contraprestaciones聽 son calificadas como ingresos聽 de Derecho privado y no como ingresos de Derecho p煤blico

Base imponible de la Tasa por la utilizaci贸n privativa del dominio p煤blico a satisfacer por empresas de distribuci贸n de energ铆a el茅ctrica

De acuerdo con lo afirmado por la DGT en su consulta vinculante de 14 de abril, en la base imponible de la Tasa por la utilizaci贸n privativa o el aprovechamiento especial del dominio p煤blico a satisfacer por una empresa que tiene por objeto la actividad de distribuci贸n de energ铆a el茅ctrica deberan incluirse los peajes de acceso a las redes de distribuci贸n constituyen ingresos propios de la actividad de las empresas de distribuci贸n, que los cobran a los consumidores, bien directamente o a trav茅s de las empresas comercializadoras ya que forma parte de los ingresos brutos de facturaci贸n a los efectos de la cuantificaci贸n de la tasa por la utilizaci贸n privativa o el aprovechamiento especial del dominio p煤blico local.

La DGT rectifica y afirma que la sociedad civil dedicada a la abogac铆a y administraci贸n de fincas no es sujeto pasivo del IS聽

La DGT ha publicado su consulta de 16 de marzo de 2016 sobre la tributaci贸n en el Impuesto sobre Sociedades a partir del 1 de enero de las sociedades civiles, que sustituye a otra anterior,聽 la consulta DGT, de 04-12-2015, n.潞 V3880/2015

En la consulta de 16 de marzo de 2016 estamos ante una sociedad civil que tiene por objeto exclusivo el ejercicio de actividades profesionales de abogac铆a y administraci贸n de fincas, que se constituy贸 como sociedad civil particular pero, mediante escritura p煤blica del a帽o 2008, pero en adapt贸 sus estatutos a la Ley de sociedades profesionales. 聽Por otro lado, una de las socias de la sociedad civil es copropietaria de diversos inmuebles (viviendas y locales) que son objeto de arrendamiento a trav茅s de una comunidad de bienes, que no cuenta con persona empleada ni local afecto.

Consecuencias fiscales de la anulaci贸n por parte de la CNMV de participaciones en instituciones de inversi贸n colectiva

La consulta de la Direcci贸n General de Tributos de 9 de marzo de 2016 compendia la globalidad de las consecuencias fiscales de una situaci贸n muy especial, pero de la que se puede tomar nota a futuros, cual es la de la anulaci贸n de unas participaciones en instituciones de inversi贸n colectiva 鈥揻ondos de inversi贸n y SICAVs en el caso de la consulta- por parte de la CNMV, al estar afectadas por un proceso judicial penal 鈥揺n el caso en EE.UU., Estado en el que finalmente, y v铆a Irlanda, estaban depositadas las participaciones-.

El supuesto de hecho es el de unas participaciones en instituciones de inversi贸n colectiva gestionadas desde una sociedad gestora radicada en Espa帽a, que a su vez est谩n invertidas en un subfondo radicado en Irlanda, quien a su vez las tiene depositadas en una entidad residente en EE.UU. que se vio inmersa (esta 煤ltima) en un procedimiento judicial, por v铆a penal, lo que supuso la decisi贸n de la CNMV de anular esas participaciones.

No es lo mismo antig眉edad que a帽os de servicio en la empresa a efectos de la exenci贸n de la indemnizaci贸n por despido

La DGT en contestaci贸n a consulta de 8 de febrero, reitera que en los supuestos en los que el trabajador tenga reconocida una antig眉edad anterior a la fecha de incorporaci贸n en la empresa en la que se produzca el despido, la exenci贸n del art.7 e) establecida en la LIRPF, no se aplica a la totalidad de la indemnizaci贸n.

El importe exento habr谩 de calcularse teniendo en cuenta el n煤mero de a帽os de servicio en la empresa en la que se produce el despido, y no la antig眉edad reconocida en virtud de pacto o contrato, individual o colectivo.

A efectos del c谩lculo de la indemnizaci贸n exenta, el n煤mero de a帽os de servicio ser谩n aquellos que, de no mediar acuerdo, individual o colectivo, se tendr铆an en consideraci贸n para el c谩lculo de la indemnizaci贸n.

No forman un grupo mercantil聽las sociedades no sometidas a la misma unidad de decisi贸n, a pesar de la existencia de vinculaci贸n

De acuerdo con el Informe del ICAC de 6 de abril de 2015, las sociedades integradas en un grupo familiar, como regla general, constituyen grupos sometidos a la misma unidad de decisi贸n, que pueden reconocerse a la vista de la coincidencia de las personas que componen los 贸rganos de administraci贸n de las empresas, y de las propias relaciones econ贸micas cruzadas que la unidad de decisi贸n teje entre las sociedades titulares de los activos y pasivos que 鈥渁dministran鈥 directa o indirectamente las personas f铆sicas que integran el grupo familiar.

A pesar de la nulidad declarada por el TS, y del sometimiento del TEAC, la DGT utiliza una v铆a de escape para liquidar las fiducias hereditarias

Una vez m谩s estamos ante un ejemplo de desmarque entre 贸rganos consultivos -aunque quiz谩s en esta ocasi贸n no sea tal, sino que tan s贸lo estemos en presencia de la utilizaci贸n de un vericueto legal por parte de la Administraci贸n para finalmente conseguir la tributaci贸n de la operaci贸n-, el que se pone de manifiesto en la consulta de la Direcci贸n General de Tributos de 1 de febrero de 2016.

La 鈥減ol茅mica鈥 en esta ocasi贸n tiene que ver con la tributaci贸n de la fiducia aragonesa, pero su resoluci贸n puede tener inter茅s respecto de otras figuras semejantes que est谩n reguladas en los Derechos forales civiles.

La DGT analiza la deducibilidad en la nueva LIS de los intereses de demora tributarios y no tributarios

Siguiendo con el tema de la deducibilidad de los intereses de demora en el Impuesto sobre Sociedades y de acuerdo con la normativa vigente en este momento, esto es, la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, la DGT ha hecho p煤blica la consulta V1403/2016, de 6 de abril, en la cual adem谩s de sobre la deducibilidad de los intereses de demora tributarios, se manifiesta sobre la deducibilidad de otro tipo de intereses de demora como los derivados de operaciones comerciales realizadas entre empresas o entre empresas y la Administraci贸n o los exigibles por deudas con Administraciones o Entes p煤blicos, distintos a las administraciones tributarias en el ejercicio de sus potestades administrativas.

Por lo que respecta a la deducibilidad de los intereses de demora tributarios (como son los exigidos por actas de inspecci贸n tributaria incoadas por conceptos constitutivos o no de infracci贸n tributarias; los suspensivos devengados por la suspensi贸n tanto de deudas tributarias como sanciones o los exigibles por deudas con la Administraci贸n Tributaria Estatal, Auton贸mica y Local y cualquier Ente P煤blico en el ejercicio de sus potestades administrativas), reitera el criterio interpretativo establecido en su Resoluci贸n de 4 de abril de 2016 (BOE de 7 de abril) y en las consultas V4080/2015 y V0603/2016, esto es, tienen la consideraci贸n de gastos fiscalmente deducibles si bien, dado que se trata de gastos financieros, estar谩n sometidos al l铆mite establecido en el art铆culo 16 de la LIS.

Devengo del聽IIVTNU en la ejecuci贸n de proyectos de reparcelaci贸n

En la consulta vinculante de 3 de febrero de 2016, la DGT afirma que no聽 tiene la consideraci贸n de transmisiones de dominio a los efectos de la exacci贸n del IIVTNU, las aportaciones de los terrenos al agente urbanizador y la adjudicaci贸n a los propietarios de las parcelas resultantes una vez ejecutada la urbanizaci贸n que no exceda de la que proporcionalmente corresponda a los terrenos aportados, quedando por tanto fuera las entregas de terrenos que se efect煤en con el objetivo de satisfacer las cuotas de urbanizaci贸n. La transmisi贸n de terrenos de naturaleza urbana, que se efect煤e como consecuencia del abono de las cuotas urban铆sticas, se encuentra sujeta al pago del IIVTNU, siendo los sujetos pasivos del citado impuesto los transmitentes y tambi茅n est谩 sujeta la transmisi贸n de los terrenos que en su caso efect煤e la Junta de Compensaci贸n, siendo 茅sta el sujeto pasivo del impuesto.

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