DGT

Informe de la Direcci贸n General de Tributos: ya no es posible el automatismo en la actualizaci贸n de la lista de para铆sos fiscales

La Direcci贸n General de Tributos ha preparado un Informe, de fecha 23 de diciembre de 2014, sobre la vigencia del listado de para铆sos fiscales contenido en el RD 1080/1991 (Para铆sos Fiscales), que a pesar de la nueva concepci贸n de para铆so fiscal adoptada por nuestro ordenamiento jur铆dico en los 煤ltimos a帽os no ha sido superado por otro posterior en el tiempo, manteni茅ndose vigente con parches, en el sentido de que el listado puede no ser aplicado si los territorios o pa铆ses contenidos en 茅l ha aprobado instrumentos de intercambio de informaci贸n tributaria con Espa帽a.

El coste de las sanciones de los clientes asumido por el asesor en responsabilidad contractual tiene beneficio fiscal asociado

La consulta de la聽Direcci贸n General聽de Tributos, de 20 de octubre de 2014, arroja un poco de luz sobre una聽cuesti贸n de la que no es f谩cil encontrar documentaci贸n doctrinal o jurisprudencial, cual es聽la relativa a las consecuencias jur铆dicas que se derivan del asesoramiento defectuoso.

M谩s espec铆ficamente, lo que se aborda en la consulta es la聽deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de las sanciones impuestas al contribuyente de las que se hace cargo el asesor.

Puntualizaciones respecto a la sujeci贸n a la tasa judicial en la interposici贸n de recursos de apelaci贸n y casaci贸n

La Direcci贸n General de Tributos en una聽consulta vinculante de 11 de septiembre de 2014, de acuerdo con la l铆nea jurisprudencial del Tribunal Supremo se帽ala que, procede la sujeci贸n a la tasa tanto en la interposici贸n de recursos de casaci贸n contra autos como sentencias, por lo que ha de entenderse sujeta a la tasa citada el recurso de casaci贸n interpuesto contra un auto judicial dictado en procedimiento de ejecuci贸n definitiva.

En una consulta vinculante de 10 de diciembre de 2012, la Direcci贸n General interpretaba que el alcance objetivo de la norma reproducida se circunscrib铆a de forma exclusiva a los recursos contra sentencias.聽 Sin embargo el Tribunal Supremo, en su Auto de 27 de junio de 2013, ha considerado, con fundamento en la literalidad de la norma, que en los supuestos de recursos de casaci贸n, al no hacerse distinci贸n alguna, procede la sujeci贸n a la tasa tanto en los casos de interposici贸n contra autos como sentencias, por lo que ha de entenderse sujeta a la tasa citada el recurso de casaci贸n interpuesto contra un auto judicial dictado en procedimiento de ejecuci贸n definitiva.

Venta por un banco de una vivienda nueva cuya promoci贸n inici贸 una caja de ahorros con la que posteriormente se fusion贸. 驴IVA o transmisiones patrimoniales onerosas?

La Direcci贸n General de Tributos, en consulta de 12 de septiembre de 2014, analiza si la adquisici贸n de una vivienda nueva a una inmobiliaria que forma parte de una entidad de cr茅dito est谩 sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, por entender como entiende el banco, que no se trata de primera entrega, puesto que la promoci贸n de la vivienda la inici贸 una caja de ahorros con la que posteriormente se fusion贸, o por el contrario est谩 sujeta al IVA.

La DGT aclara c贸mo hay que rectificar el IVA y regularizar el IS tras la devoluci贸n del c茅ntimo sanitario

La Direcci贸n General de Tributos, en su consulta de 16 de septiembre de 2014, sale al paso de la pregunta planteada por un contribuyente que va a proceder a solicitar la devoluci贸n de su cr茅dito por el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos 鈥揺n adelante IVMDH y conocido coloquialmente como c茅ntimo sanitario- y le pregunta c贸mo deber铆a acomodar sus declaraciones por IVA e IS ante el eventual reconocimiento de la devoluci贸n solicitada.

Aclaraciones de la DGT al apartado 13 del art铆culo 19 del texto refundido de la Ley del IS

La Direcci贸n General de Tributos ha contestado en su consulta, de 8 de agosto de 2014, a diversas cuestiones para mayor aclaraci贸n del apartado 13 del art. 19 del RDLeg. 4/2004 (TR Ley IS), el cual fue a帽adido por RDLey 14/2013 (Medidas urgentes para la adaptaci贸n del Derecho espa帽ol a la normativa de la Uni贸n Europea en materia de supervisi贸n y solvencia de entidades financieras).

La DGT vuelve a ser positiva en cuanto a la inaplicaci贸n de la cl谩usula antiabuso de la exenci贸n de los dividendos matriz-filial

Tal y como comentamos en este sitio web hace poco m谩s de un mes, la Direcci贸n General de Tributos -v茅ase al pie de este comentario- emiti贸 una interesant铆sima consulta en la que, por primera vez, analizaba la casu铆stica relativa a un supuesto de hecho en el que se planteaba la eventual inaplicaci贸n de la cl谩usula antiabuso contenida en el art. 14.1.h) del RD 5/2004 (TR Ley IRNR), cuando se帽ala que la exenci贸n sobre los beneficios que las filiales reportan a sus matrices no ser谩 de aplicaci贸n cuando la mayor铆a de los derechos de voto de la sociedad matriz se posea, directa o indirectamente, por personas f铆sicas o jur铆dicas que no residan en Estados miembros de la Uni贸n Europea, excepto cuando aqu茅lla realice efectivamente una actividad empresarial directamente relacionada con la actividad empresarial desarrollada por la sociedad filial o tenga por objeto la direcci贸n y gesti贸n de la sociedad filial mediante la adecuada organizaci贸n de medios materiales y personales o pruebe que se ha constituido por motivos econ贸micos v谩lidos y no para disfrutar indebidamente del r茅gimen de exenci贸n.

La prima que aplica a sus clientes una empresa de mudanzas, por un seguro que ella contrata, est谩 exenta

La Direcci贸n General de Tributos, en consulta de 9 de junio de 2014, analiza si la prima que una empresa de mudanzas aplica a sus clientes, por un seguro que contrata con una entidad aseguradora para cubrir el riesgo de deterioro de las mercanc铆as durante el traslado, est谩 o no exenta.

Pues bien, al objeto de analizar la tributaci贸n de las operaciones de seguro en el IVA, ha de tenerse en cuenta que, de acuerdo con la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea de 25 de febrero de 1999, la exenci贸n que se aplica a las operaciones de seguro y reaseguro en virtud del art. 13.B.a) de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo (Sistema Com煤n del IVA: Base imponible uniforme) -actual art. 135.1.a) de la Directiva 2006/112/CE del Consejo (Sistema Com煤n del IVA)- transpuesto al ordenamiento interno por el art. 20.Uno.16潞 de la Ley 37/1992 (Ley IVA), no est谩 subordinada al hecho de que la entidad que presta el servicio sea una entidad aseguradora, sino que por razones de neutralidad esta exenci贸n es igualmente aplicable a servicios de seguros prestados por otros empresarios o profesionales.

Tributaci贸n del no residente por las rentas derivadas de opciones sobre acciones obtenidas por sus servicios prestados en Espa帽a

La Direcci贸n General de Tributos ha publicado la consulta, de 27 de junio de 2014, que analiza la tributaci贸n de las rentas derivadas de la entrega de opciones sobre acciones cuando el perceptor no es residente en Espa帽a y la entrega de esas opciones fue consecuencia de prestaciones de servicios que realiz贸 en nuestro pa铆s.

C贸mo evitar la aplicaci贸n de la cl谩usula antiabuso y disfrutar de la exenci贸n de los dividendos matriz-filial

La Direcci贸n General de Tributos ha hecho p煤blica su consulta de 17 de junio de 2014, que analiza la situaci贸n de un grupo de empresas con filial en Espa帽a y matriz residente en territorio de la Uni贸n Europea 鈥揝uecia-, ambas pertenecientes a una holding con residencia en Estados Unidos, sobre las que se plantea la eventual aplicaci贸n de la cl谩usula antiabuso contenida en la regulaci贸n de la exenci贸n relativa a los dividendos聽 que las filiales reparten a sus filiales, m谩s conocida como exenci贸n matriz-filial.

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