Modificaciones en el impuesto sobre sociedades establecidas por el Real Decreto-Ley 3/2016, de 3 de diciembre
En el artículo se analizan las modificaciones al impuesto sobre sociedades efectuadas por el Real Decreto-Ley 3/2016, de 3 de diciembre. Destacamos tres medidas: la no integración de algunas rentas negativas por transmisión de participaciones; la reversión del deterioro que fue fiscalmente deducible con anterioridad a 1 de enero de 2013, y la limitación de la compensación de las bases imponibles negativas junto con la limitación a las deducciones por doble imposición internacional e interna, para el ejercicio 2016.
Palabras claves: impuesto sobre sociedades, compensación de bases imponibles negativas, reversión del deterioro y deducciones por doble imposición interna e internacional.
Fernando Borrás Amblar
Inspector de Hacienda del Estado
Sumario
1. Características y medidas introducidas por el Real Decreto-Ley 3/2016
2. Límite a la compensación de bases imponibles negativas para periodos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016
3. Límite al importe de las deducciones para evitar la doble imposición internacional y las deducciones por doble imposición interna
4. No deducibilidad de las pérdidas realizadas en la transmisión de algunas participaciones
5. Particularidades en las rentas negativas derivadas de la transmisión de participaciones que son objeto de integración en la base imponible
5.1. Rentas negativas cuando se transmiten las participaciones a una entidad del grupo según el artículo 42 del Código de Comercio
5.2. Cuestiones de carácter general que hay que tener en cuenta en los casos de integración de las rentas negativas
6. Tratamiento fiscal de los deterioros de participaciones
7. Reversión de los deterioros de participaciones que resultaron fiscalmente deducibles en periodos impositivos previos a 2013
8. Otras modificaciones establecidas en los artículos 11, 17 y 21 de la lis
8.1. Supresión del artículo 11.11 de la LIS
8.2. Precisión establecida en el artículo 17.1 de la LIS
8.3. Otras modificaciones en el artículo 21 de la LIS
9. Modificaciones en la exención de rentas de establecimientos permanentes
10. Modificaciones en la deducción por doble imposición internacional, jurídica y económica
10.1. Modificaciones en el artículo 31 de la LIS
10.2. Modificaciones en el artículo 32 de la LIS
11. Modificaciones en las normas para evitar la doble imposición en algunas operaciones societarias cuando se aplica el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la LIS
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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 407 (febrero 2017)