La Directiva UE 2016/1164 contra las prácticas de elusión fiscal que inciden en el mercado interior: ¿El principio del final de un IS nacional o una pieza más de descoordinación en el nuevo orden post-BEPS?

Enviado por Editorial el Mar, 31/01/2017 - 10:44

Este trabajo expone el contenido y principales implicaciones de la Directiva UE 2016/1164 del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior. La referida directiva no solo convierte en hard-law de la UE algunas recomendaciones (soft-law) internacionales (OCDE/G20), sino que modula su contenido e incluye nuevas medidas al margen de los «estándares internacionales» (Beyond BEPS). Tal comunitarización del impuesto sobre sociedades posee relevantes consecuencias para los gobiernos, las administraciones tributarias y los contribuyentes de tal impuesto.

Palabras claves: impuesto sobre sociedades, Derecho de la UE y fiscalidad, normativa antielusión fiscal, cláusulas generales antiabuso, cláusulas específicas antiabuso y planificación fiscal agresiva.

José Manuel Calderón Carrero
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de A Coruña

Adolfo Martín Jiménez
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Cádiz

Sumario

1. Introducción
2. Origen y evolución de la propuesta de directiva relativa a medidas frente a prácticas de elusión fiscal que afectan al funcionamiento del mercado interior (2016) y valoración general
3. Exposición básica del contenido de la Directiva ATAD: Las medidas «antielusión» adoptadas en relación con el impuesto sobre sociedades

3.1. Ámbito de aplicación de la Directiva ATAD
3.2. Examen de las cinco medidas contra las «prácticas de elusión fiscal» recogidas en la Directiva ATAD

3.2.1. La limitación de la deducibilidad fiscal de los intereses (art. 4 de la Directiva ATAD)
3.2.2. La cláusula de tributación de salida/exit taxation (art. 5 de la Directiva ATAD)
3.2.3. La cláusula general antiabuso o norma general contra las prácticas abusivas (art. 6 de la Directiva ATAD)
3.2.4. La norma relativa a las sociedades extranjeras controladas (régimen de transparencia fiscal internacional) (arts. 7 y 8 de la Directiva ATAD)
3.2.5. La cláusula de neutralización de las asimetrías híbridas (art. 9 de la Directiva ATAD)
3.2.6. Disposiciones finales de la Directiva ATAD

4. Implicaciones derivadas de la aprobación de la Directiva ATAD

Bibliografía

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