José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga

En el BOE de 10 de julio de 2021 se publicó la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, que inició su andadura con la aprobación del Proyecto de Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal, el pasado 13 de octubre de 2020.

Entre las múltiples novedades que introduce dicha ley, nos encontramos que se acota aún más la limitación de pagos en efectivo entre empresarios, que se reduce de 2.500 a 1.000 euros.

El Consejo ha adoptado hoy una modificación a la Directiva del IVA por la que se introduce una exención temporal del IVA aplicable a las importaciones y a determinados suministros en respuesta a la pandemia de COVID-19. La Directiva de «compra y donación» facilitará la adquisición por parte de la Comisión y de los organismos de la UE de bienes y servicios para su distribución gratuita a los Estados miembros en el contexto de la crisis actual de salud pública.

Gracias a esta actualización, las adquisiciones de bienes y servicios por parte de un órgano de la UE en nombre de los Estados miembros en respuesta a la emergencia planteada por la pandemia de COVID-19 se han añadido de manera temporal a la lista de operaciones exentas que figura en la Directiva del IVA. La nueva exención permitirá un mayor número de donaciones a los Estados miembros y a sus instituciones, puesto que aliviará las cargas presupuestarias y administrativas que sufrían los órganos de la UE y que obstaculizaban el proceso.

El pasado 8 de junio se publicó en el BOE la Orden HAC/560/2021, de 4 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español.

En esta orden, además de la aprobación de los modelos tributarios, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso, se establecen las condiciones generales, el procedimiento para su presentación electrónica y se recuerda el plazo de presentación del impuesto sobre sociedades.

Un año más se aproxima la campaña del impuesto sobre sociedades (IS), en esta ocasión de un año maldito para muchas empresas, ya que no serán pocas las empresas que presentarán el modelo 200 del ejercicio 2020 con pérdidas, al haber impactado de lleno en su actividad las restricciones ocasionadas por el coronavirus.

Este año, más que nunca, conviene estar bien asesorado y formado en esta figura tributaria, ya que además de las novedades que afectan al IS de 2020, hay que optimizar esta autoliquidación tributaria, no dejando escapar ninguna deducción o bonificación que nos pudieran corresponder.

El uso de sociedades patrimoniales para separar el patrimonio personal del empresarial tiene ventajas e inconvenientes que conviene conocer, pero también conviene saber que la Agencia Tributaria tiene a este tipo de sociedades bajo vigilancia, para asegurarse de que no son meras sociedades instrumentales, constituidas únicamente con fines elusivos o evasivos.

Además, también es relativamente frecuente que determinados grupos empresariales constituyan sociedades patrimoniales, cuya finalidad es el alquiler de inmuebles a las sociedades del grupo o a otras sociedades.

La tributación constituye una parte fundamental del trabajo de los contables y responsables de administración de las empresas, bien sea de manera directa, si son los responsables de presentar los diferentes modelos tributarios de sus empresas, bien de manera indirecta, si realizan la contabilidad que sirve de soporte para elaborar impuestos, como el IVA y el impuesto sobre sociedades.

La fiscalidad está presente en todas las transacciones de la empresa, mediante impuestos indirectos como el IVA, que las empresas tienen que liquidar de manera mensual o trimestral, o mediante impuestos directos, que gravan el beneficio, como el impuesto sobre sociedades, que se presenta en los 25 días siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal, que para la mayor parte de las empresas es hasta el 25 de julio.

Se ha publicado en la Agencia Tributaria un banner con el contenido informativo y de tramitación de las obligaciones informativas sobre determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal (DAC6) (Directiva (UE) 2018/822 del consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE).

Se recuerdan los siguientes plazos de presentación:

Hacienda sabe que tu banco te ha devuelto las cantidades indebidamente cobradas por la cláusula suelo de tu hipoteca, de hecho, cada vez son menos las cosas que se le escapan a la Agencia Tributaria en relación con tus ingresos, ya que con su big data nos vigila para que cumplamos con nuestras obligaciones fiscales.

Los contribuyentes que recibieron el pago de sus bancos, por la reformulación de los cuadros de amortización de sus hipotecas, al eliminar la cláusula suelo, ya sea de manera amistosa o por sentencia judicial, serán informados en sus datos fiscales de que el Gran Hermano tributario posee esa información, para que los contribuyentes no se olviden de cumplir con sus obligaciones fiscales al respecto.

La campaña de la Renta y Patrimonio de 2020, que ahora comienza, estará marcada por los rendimientos percibidos por los ERTE, ya que cerca de 3,5 millones de trabajadores fueron perceptores de prestaciones del Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE) por haber estado inmersos en procedimientos de regulación temporal de empleo (ERTE).

El año pasado por estas fechas, empezamos la campaña de la renta con un duro confinamiento provocado por la covid-19 y las puertas de la Agencia Tributaria cerradas, pero las rentas del 2019 estaban libres de coronavirus, por lo que será durante este año cuando se noten sus efectos en el IRPF.

En España, el tipo de gravamen general del impuesto sobre sociedades es del 25%, tanto para pymes como las grandes empresas, salvo en los casos en los que sea de aplicación algún tipo de gravamen especial. Sin embargo, las multinacionales españolas pagan por el impuesto sobre sociedades a nivel mundial un tipo efectivo medio del 17% de su beneficio, según el Informe CBC (país por país) de 2017 que ha publicado en su web la Agencia Tributaria.

Según este informe, existe una gran dispersión de tipos efectivos y la mitad del beneficio se concentra en 57 multinacionales, que únicamente aportan el 17,6% del impuesto pagado por el conjunto del colectivo.

El CBC hace referencia a un beneficio neto, es decir, una vez descontadas las pérdidas de todas las filiales de un grupo en una misma jurisdicción fiscal, por lo que los tipos impositivos resultantes son superiores a los que se obtendrían si el CBC incluyera el beneficio bruto.