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IVA pr谩ctico
Alfaro Gasc贸n Orive Revisado y actualizado por: Antonio Long谩s Lafuente

Esta obra aborda el IVA desde una perspectiva eminentemente pr谩ctica. Se compone de 40 supuestos pr谩cticos totalmente actualizados a 1 de mayo de 2015, conforme a las 煤ltimas novedades que modifican la regulaci贸n del impuesto (entre otras, destacaremos la Ley 14/2013, de 27 de diciembre, que crea el r茅gimen especial del criterio de caja; la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, que modifica alguna exenci贸n, as铆 como el devengo en operaciones intracomunitarias, la cl谩usula de cierre de las reglas de lugar de realizaci贸n en prestaciones de servicios y rectificaci贸n de cuotas repercutidas; el RDL 1/2014, de 24 de enero, que modifica los tipos impositivos en entregas de obras de arte; la Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se introducen importantes novedades t茅cnicas en el impuesto as铆 como se adec煤a la norma interna a la comunitaria en materia de reglas de localizaci贸n, base imponible y reg铆menes especiales de las agencias de viajes y de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi贸n y televisi贸n y de los prestados por v铆a electr贸nica. Como normas de inferior rango, destacan el RD 828/2013, de 25 de octubre, que modifica el Reglamento del IVA, el r茅gimen especial del criterio de caja y otras reformas t茅cnicas, o el RD 1073/2014, de 19 de diciembre, por el que se modifica tambi茅n el anterior reglamento, recogiendo, entre otras novedades, el desarrollo de los nuevos reg铆menes especiales. Destacan asimismo las normas de la Uni贸n, en concreto la reforma operada en el Reglamento de Ejecuci贸n (UE) n.潞 282/2011, de 15 de marzo, con entrada en vigor a partir de 1 de enero de 2015. A lo largo de los supuestos pr谩cticos, adem谩s, se hace referencia a las distintas normas administrativas que, con rango normativo inferior, aprueban los distintos modelos de autoliquidaciones o de declaraciones informativas, as铆 como el desarrollo del r茅gimen especial simplificado de IVA).

Impuesto sobre Sociedades (1). R茅gimen general

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Jurisprudencia

La consolidaci贸n del dominio no es una transmisi贸n pero s铆 altera la afectaci贸n de los bienes a la actividad econ贸mica

La Audiencia Nacional ha publicado una interesant铆sima sentencia, de fecha 4 de junio de 2014, que tiene que ver con una instituci贸n, la del derecho real de usufructo, que a pesar de su frecuente uso, no por ello tiene correctamente delimitadas sus consecuencias en el orden tributario.

Ciertamente, se trata de una figura de muy frecuente empleo en el c铆rculo familiar, en el que bien mediante la figura de la donaci贸n, bien con ocasi贸n del fallecimiento de una persona, se pretende proteger al titular del bien transmitido o bien a su c贸nyuge o familiares m谩s allegados, respectivamente, manteni茅ndoles en el disfrute del bien que sale fuera del patrimonio de su propietario -o lo hace por aplicaci贸n de la ley- a la par que se realiza la transmisi贸n.

Selecci贸n de jurisprudencia. Septiembre 2014 (2.陋 quincena)

La pertenencia a un grupo a efectos del IVA puede crear obligaciones al grupo que no exist铆an en sede de las entidades que lo forman

El Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, con fecha 17 de septiembre de 2014, ha publicado una nueva sentencia sobre las consecuencias jur铆dicas que en el entorno del IVA supone el hecho de formar parte de un grupo de entidades a efectos del impuesto.

Los hechos tienen que ver con la tributaci贸n de las operaciones realizadas entre una entidad no establecida y su sucursal que s铆 lo est谩.

Selecci贸n de jurisprudencia. Septiembre 2014 (1.陋 quincena)

La similitud que le reporta al consumidor medio el libro en soporte no impreso es la clave para aplicarle o no el tipo reducido del IVA

Curioso el juicio jur铆dico que contiene la sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, de 11 de septiembre de 2014, que como se adelanta en el t铆tulo de este comentario hace recaer la clave para la legitimidad comunitaria de la aplicaci贸n de un eventual tipo reducido del IVA sobre los libros entregados en un soporte que no es el tradicional de papel en la valoraci贸n que el consumidor medio de cada Estado pueda hacer de lo que es para 茅l un libro.

M谩s en concreto, el Tribunal se帽ala que cuando un Tribunal interno tenga que valorar si su norma interna est谩 en contra o no del Derecho Comunitario, deber谩 comprobar si el consumidor medio de ese Estado considera los libros editados en papel y los editados en otros soportes f铆sicos como productos similares.

El tratamiento de la no residencia en el ISD es contrario al Derecho Comunitario

Por fin el Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea ha publicado la esperada sentencia 鈥揹e 3 de septiembre de 2014鈥 con la que se pon铆a fin al recurso por incumplimiento planteado en su d铆a por la Comisi贸n frente a nuestra legislaci贸n interna reguladora del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en lo que tiene que ver con la tributaci贸n de los no residentes.

El fallo de la sentencia establece que el Reino de Espa帽a ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud del art. 63 del Tratado de Funcionamiento de la UE -dedicado a la libre circulaci贸n de capitales- al permitir que se introduzcan diferencias en el trato fiscal de las donaciones y las sucesiones entre los causahabientes y los donatarios residentes y no residentes en Espa帽a, entre los causantes residentes y no residentes en Espa帽a y entre las donaciones y las disposiciones similares de bienes inmuebles situados en territorio espa帽ol y fuera de 茅ste.

Selecci贸n de jurisprudencia. Julio (2.陋 quincena) y Agosto 2014

Advertencia a la Administraci贸n: la devoluci贸n del c茅ntimo sanitario no est谩 sometida a l铆mites

La sentencia de 2 de junio de 2014 del Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana, contiene una interesante argumentaci贸n entorno a la cuesti贸n de la devoluci贸n del c茅ntimo sanitario, cuesti贸n que, a la vista est谩, va a hacer correr a煤n muchos r铆os de tinta.

El pago del impuesto que grava la transmisi贸n de inmueble no acredita la realidad de la misma

El Tribunal Superior de Justicia de Castilla y Le贸n, en su sentencia de 31 de julio de 2014, ha declarado que las liquidaciones presentadas por los impuestos que gravan la transmisi贸n de un inmueble 鈥揺n el caso de autos, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales e Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana-, no acreditan la realidad de la misma, por cuanto tan s贸lo constituyen una manifestaci贸n de voluntad de quienes presentan la declaraci贸n, que necesita ser acompa帽ada de otros indicios de prueba.

No se puede declarar una operaci贸n prescrita en fraude de ley aunque sus consecuencias afecten a ejercicios no prescritos

De nuevo el alcance de la prescripci贸n y su delimitaci贸n vuelven a ser analizados en sede del Tribunal Supremo, en concreto en su sentencia de 4 de julio de 2014, esta vez en el entorno de la figura del fraude de ley, pronunciamiento en el que el Tribunal se reafirma en su doctrina anterior, puesta de manifiesto en recurrentes sentencias de finales del a帽o pasado.

La sentencia recurrida en los autos, sentencia de la Audiencia Nacional,聽 de 24 de enero de 2013, recurso n潞 440/2009 se帽al贸 en su momento -y el propio Tribunal Supremo se suma casi con la misma literalidad a sus palabras- que en el 谩mbito de la comprobaci贸n de una liquidaci贸n relativa un ejercicio no prescrito no se pueden declarar realizados en fraude de ley una serie de negocios jur铆dicos realizados en un ejercicio prescrito, cuyas magnitudes han adquirido firmeza como consecuencia de la prescripci贸n, ejercicio que por otro lado no fue objeto de comprobaci贸n alguna por la Administraci贸n.

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