Foral

Medidas fiscales para 2017 de 脕lava

En el Bolet铆n Oficial del territorio Hist贸rico de Alava del 30 de diciembre de 2016 se han publicado la NORMA FORAL 18/2016, de 23 de diciembre, de modificaci贸n de la Norma Foral 43/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Actividades Econ贸micas y la NORMA FORAL 19/2016, de 23 de diciembre, de modificaci贸n de diversas normas forales que integran el sistema tributario de 脕lava.聽聽

La NORMA FORAL 19/2016 modifica la聽 Norma Foral General Tributaria de 脕lava, y las norma alavesas del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Respecto de a Norma Foral General Tributaria los cambios se dirigen principalmente聽 a potenciar la lucha contra el fraude fiscal. 聽As铆 se establece que la prescripci贸n no afectar谩, como regla general, al derecho de la Administraci贸n para comprobar e investigar. Adem谩s prescribir谩 a los 20 a帽os el derecho para iniciar un procedimiento de comprobaci贸n de bases, cuotas o deducciones pendientes de aplicar y la prescripci贸n, entre las obligaciones tributarias conexas, esto es, las que tienen elementos que puedan verse afectados por otras obligaciones o per铆odos impositivos. Se ampl铆a el plazo de duraci贸n de las medidas cautelares adoptadas en relaci贸n con expedientes de delito fiscal.聽 La factura no constituye un medio privilegiado de prueba 聽y el plazo general de duraci贸n del procedimiento de inspecci贸n se ampl铆a desde los 12 meses a los 18. Se regula el procedimiento de recuperaci贸n de ayudas de Estado que afecten al 谩mbito tributario, la aplicaci贸n de la cl谩usula antielusi贸n y se establece que la comunicaci贸n a la autoridad correspondiente de la posible existencia de delito fiscal no impide a la Administraci贸n practicar liquidaci贸n y proceder a su recaudaci贸n, aun cuando no haya finalizado el proceso penal.

Coeficientes de actualizaci贸n en el IS y en el IRPF para 2017 de 脕lava

En el Bolet铆n Oficial del Territorio Hist贸rico de 脕lava聽de 28 de diciembre de 2016,聽 se ha publicado el聽Decreto Foral 72/2016,聽de 20 de diciembre, del Consejo de Diputados del Territorio Hist贸rico de Alava, que aprueba los coeficientes de actualizaci贸n aplicables en 2017 para la determinaci贸n en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisi贸n de elementos patrimoniales.

Estos coeficientes son los mismos que los aprobados por Gipuzkoa en el Decreto Foral 28/2016,聽聽de 20 de diciembre, del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualizaci贸n aplicables en 2017 para la determinaci贸n en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisi贸n de elementos patrimoniales.

Coeficientes de actualizaci贸n en el IS y en el IRPF para 2017 de Gipuzkoa

En el Bolet铆n Oficial del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa 聽de 26 de diciembre de 2016,聽 se ha publicado el聽Decreto Foral 28/2016,聽聽de 20 de diciembre, del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualizaci贸n aplicables en 2017 para la determinaci贸n en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisi贸n de elementos patrimoniales.

Adem谩s de la aprobaci贸n de los coeficientes de actualizaci贸n aplicables para la determinaci贸n de las ganancias y p茅rdidas patrimoniales, en el 谩mbito del IRPF se recogen las modificaciones reglamentarias ligadas a la aprobaci贸n a nivel normativo de una nueva figura de promoci贸n del ahorro con un tratamiento tributario espec铆fico en el impuesto, los Planes de Ahorro a Largo Plazo, la nueva obligaci贸n de suministro de informaci贸n establecida en relaci贸n con las operaciones de reducci贸n de capital con devoluci贸n de aportaciones o de distribuci贸n de la prima de emisi贸n, correspondiente a valores no admitidos a negociaci贸n y la eliminaci贸n de la obligaci贸n de realizar pagos fraccionados por parte de las personas socias guipuzcoanas de sociedades civiles de territorio com煤n, como consecuencia del cambio tributario en la tributaci贸n de estas sociedades llevado a cabo en el Estado y del r茅gimen tributario espec铆fico previsto para las personas socias guipuzcoanas de estas sociedades civiles estatales en la norma foral del impuesto y se modifican los art铆culos reguladores de la exenci贸n de las indemnizaciones por despido o cese de personas trabajadoras y de la calificaci贸n como renta del ahorro de los rendimientos obtenidos por la cesi贸n a entidades vinculadas de capitales propios y de la obligaci贸n de informaci贸n de los contribuyentes que sean titulares de patrimonios protegidos.

Por otro lado, en el 谩mbito del IS, se aprueban los coeficientes a aplicar en el ejercicio 2017 para determinar la depreciaci贸n monetaria deducible de la renta positiva obtenida en la transmisi贸n de elementos patrimoniales del inmovilizado material, del intangible y de inversiones inmobiliarias. Adem谩s se introduce la regulaci贸n reglamentaria de la obligaci贸n de informaci贸n pa铆s por pa铆s y de los activos con derecho a reducci贸n por explotaci贸n de propiedad intelectual o industrial.

Modificaciones en el IRPF e ISD de Gipuzkoa para incentivar la participaci贸n de los trabajadores en la empresa

En el Bolet铆n Oficial de Gipuzkoa del 22 de diciembre de 2016 se ha publicado la NORMA FORAL 6/2016, de 15 de diciembre, de modificaci贸n de las Normas Forales del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, para incentivar la participaci贸n de las personas trabajadoras en la empresa.

Esta norma flexibiliza el r茅gimen de aplicaci贸n de 聽la deducci贸n en la 聽cuota del IRPF que pueden aplicar las personas trabajadoras que adquieran acciones o participaciones de su propia empresa, o de empresas del grupo. Ahora, para acogerse al beneficio tributario, se pasa de exigir tener sesenta y cinco o m谩s a帽os a exigir haber cumplido los sesenta a帽os. Esta flexibilizaci贸n se traslada asimismo al incentivo previsto en el 谩mbito de la sucesi贸n de la empresa en el 谩mbito familiar.

De igual manera, en el 谩mbito del beneficio tributario aplicable tanto por parte del empresario o de la empresaria transmitente como de las personas trabajadoras adquirentes, se elimina el requisito de que se realice una oferta previa a todas las personas trabajadoras de la empresa o entidad o a colectivos espec铆ficos de la plantilla,聽 y se facilita que la adquisici贸n se pueda realizar a trav茅s de entidades participadas exclusivamente por las propias personas trabajadoras de las entidades transmitidas, una f贸rmula que ya se est谩 utilizando en el 谩mbito empresarial guipuzcoano y que facilita la gesti贸n de las entidades de cierta dimensi贸n.

Establecimiento de la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal de los titulares de cuentas financieras en Gipuzkoa

En el Bolet铆n Oficial de Gipuzkoa del 9 de diciembre de 2016 se ha publicado el聽DECRETO FORAL 25/2016, de 29 de noviembre, por el que se establece la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de suministro de informaci贸n acerca de las mismas en el 谩mbito de la asistencia mutua.

Esta norma establece la obligaci贸n de identificaci贸n de la residencia e informaci贸n por parte de las instituciones financieras respecto de las cuentas financieras abiertas en ellas para聽identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de aquellas y determinar si tales cuentas est谩n sujetas a la obligaci贸n de informar, distingui茅ndose a estos efectos entre cuentas preexistentes y cuentas nuevas. A su vez, seg煤n su titular, se聽distingue entre cuentas de personas f铆sicas y cuentas de entidades. A diferencia de la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal, la聽obligaci贸n de informaci贸n聽se limita a la personas que ostentando la titularidad o el control de cuentas financieras, sean聽residentes fiscales en alguno de los pa铆ses o jurisdicciones con los que existe obligaci贸n de intercambiar informaci贸n en el 谩mbito de la asistencia mutua, detallando el contenido de la informaci贸n a suministrar.

Las instituciones financieras deber谩n suministrar por primera vez a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n relativa al a帽o 2016. Este primer suministro de informaci贸n tendr谩 lugar en el a帽o 2017.

Adaptaci贸n de la normativa tributaria de Gipuzkoa al Derecho Civil Vasco y otras medidas tributarias

En el Bolet铆n Oficial de Gipuzkoa de hoy, 18 de noviembre de 2016, se han publicado la NORMA FORAL 4/2016, de 14 de noviembre, de adaptaci贸n del sistema tributario del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa a la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco y la NORMA FORAL 5/2016, de 14 de noviembre, de aprobaci贸n en el a帽o 2016 de determinadas modificaciones tributarias.

Mediante la NORMA FORAL 4/2016, se lleva a cabo la necesaria acomodaci贸n de la normativa tributaria a las instituciones reguladas en la Ley 5/2015, de 25 de junio de Derecho Civil Vasco, que entr贸 en vigor el 3 de octubre de 2015. De todas ellas, debe destacarse que esta Norma Foral regula por primera vez en Gipuzkoa las especialidades tributarias de una figura como es 芦la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio禄, figura peculiar en su configuraci贸n y ajena al sistema del C贸digo Civil, que sin embargo tiene una especial trascendencia tributaria tanto en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como en Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y en el Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.

Por su parte la NORMA FORAL 5/2016, realiza una serie de ajustes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas como en el Impuesto sobre Sociedades, a fin de evitar situaciones de elusi贸n o inequidad. Adem谩s, las modificaciones operadas en otros 谩mbitos normativos distintos a los tributarios, de aspectos que directa o transversalmente inciden en la regulaci贸n tributaria, exigen realizar las debidas adaptaciones de esta normativa a aquellos cambios, a fin de guardar su coherencia y estructura, lo que obliga a aprobar una norma foral que incluya las referidas modificaciones.

Modificaciones en el IRPF de Navarra como consecuencia de la regulaci贸n de los derechos a la Inclusi贸n Social y a la Renta Garantizada

En el Bolet铆n Oficial de Navarra de hoy, 18 de noviembre de 2016, se ha publicado la LEY FORAL 15/2016, de 11 de noviembre, por la que se regulan los derechos a la Inclusi贸n Social y a la Renta Garantizada, con el objetivo de mejorar la cobertura y acceso a las prestaciones econ贸micas que constituyen la red de 煤ltimo recurso, nivel cuya responsabilidad corresponde a la Comunidad Foral, en raz贸n de su competencia en materia de asistencia social y a su vez promover la inserci贸n laboral de todas las personas que est谩n en condiciones de incorporarse al mercado de trabajo.

Con efectos desde el 19 de noviembre de 2016, se modifica el texto de la exenci贸n en el IRPF de la Renta Garantizada establecida en esta la ley foral, por la que se regulan los derechos a la Inclusi贸n Social y a la Renta Garantizada, para adaptarlo a esta nueva regulaci贸n.

Se introduce la asimilaci贸n a los descendientes menores de diecis茅is a帽os de aquellas personas vinculadas al sujeto pasivo por raz贸n de tutela, prohijamiento o acogimiento en los t茅rminos establecidos en la legislaci贸n civil aplicable y que no sean ascendientes ni descendientes, y de aquellas personas que convengan libremente la continuaci贸n de la convivencia con quienes les acogieron hasta su mayor铆a de edad o emancipaci贸n, en lo que se refiere a la aplicaci贸n de los m铆nimos familiares y se incluye expresamente que se asimilan a los hijos las personas vinculadas al sujeto pasivo por raz贸n de tutela, prohijamiento o acogimiento en los t茅rminos establecidos en la legislaci贸n civil aplicable, a los efectos de optar por la tributaci贸n conjunta.

Igualmente se modifica la redacci贸n de la deducci贸n por pensiones de viudedad para incluir la referencia al nuevo Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por el RDLeg 8/2015 de 30 de octubre. Se incluye una nueva deducci贸n por pensiones no contributivas de jubilaci贸n, para aquellos sujetos pasivos que perciban una pensi贸n de jubilaci贸n en su modalidad no contributiva y re煤na los requisitos para la percepci贸n de la Renta Garantizada, podr谩 practicar una deducci贸n adicional por el importe anual de la Renta Garantizada que le hubiera correspondido, que podr谩 solicitarse su abono de forma anticipada.

脕lava establece un recargo en el IBI a las segundas viviendas y bonificaciones para familias con rentas bajas

En el Bolet铆n Oficial del Territorio Hist贸rico de 脕lava de 11 de noviembre de 2016 se ha publicado al NORMA FORAL聽 12/2016, de 26 de octubre, de modificaci贸n del art铆culo 15 de la Norma Foral 42/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

Con esta modificaci贸n se establece la posibilidad de que los Ayuntamientos puedan aplicar un recargo a聽 las segundas viviendas a disposici贸n de los titulares, equipar谩ndose as铆 la normativa alavesa con las Haciendas Forales de Gipuzkoa y Bizkaia d贸nde ya est谩 contemplada la aplicaci贸n del referido recargo. 聽As铆 los Ayuntamientos alaveses podr谩n exigir un recargo de hasta el cincuenta por ciento de la cuota l铆quida del Impuesto a聽 los bienes inmuebles de uso residencial que no constituyan la residencia del sujeto pasivo o de terceras personas por arrendamiento o cesi贸n de su uso. Dicho recargo se exigir谩 a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y se devengar谩 y liquidar谩 anualmente, desde el 1 de enero de 2017, 聽conjuntamente con la cuota de este impuesto.

Modificaci贸n del r茅gimen tributario de determinados clubes deportivos en el Impuesto sobre Sociedades de Bizkaia en ejecuci贸n de la decisi贸n de la Comisi贸n sobre ayudas ilegales

En el Bolet铆n Oficial de Bizkaia del 21 de octubre de 2016 se ha publicado la NORMA FORAL 6/2016, de 19 de octubre, por la que se modifica el tratamiento fiscal de determinadas entidades en aplicaci贸n del Derecho de la Uni贸n Europea, efectos para los per铆odos impositivos que se devenguen a partir del 4 de julio de 2016.

La Comisi贸n Europea mediante la Decisi贸n C (2016) 4046 final, de 4 de julio de 2016, relativa a la ayuda estatal SA.29769 (2013/C) (ex 2013/NN), a煤n no publicada en el DOUE, concedida por Espa帽a a determinados clubes de f煤tbol, considera que el tratamiento fiscal de que gozan los clubes de f煤tbol profesionales que militan en la primera divisi贸n de la Liga de F煤tbol Profesional al tener la consideraci贸n de entidades parcialmente exentas, por comparaci贸n con el tratamiento que corresponde a las Sociedades An贸nimas Deportivas, que est谩n sometidas al r茅gimen general del Impuesto sobre Sociedades, tiene la consideraci贸n de ayuda de funcionamiento mediante un tipo impositivo preferente aplicable a esos clubes, que no puede justificarse con arreglo al art. 107.3.c) del Tratado de Funcionamiento de la Uni贸n Europea ni a ninguna de las normas de aplicaci贸n de dicho art铆culo, por lo que la Comisi贸n Europea declara la incompatibilidad de esta medida de ayuda con el mercado interior. La Uni贸n Europea exige a las autoridades competentes de los Estados miembros la ejecuci贸n inmediata y efectiva de las Decisiones de la Comisi贸n Europea en el 谩mbito del control de las ayudas estatales, por lo que a trav茅s de esta norma se elimina la posibilidad de que apliquen las reglas establecidas para las entidades parcialmente exentas y someti茅ndolos al r茅gimen general del Impuesto sobre Sociedades.

Establecimiento de la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal de los titulares de cuentas financieras en Bizkaia

En el Bolet铆n Oficial de Bizkaia del 19 de octubre de 2016 se ha publicado el DECRETO FORAL 151/2016, de 11 de octubre, de la Diputaci贸n Foral de Bizkaia, por el que se establece la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de suministro de informaci贸n acerca de las mismas en el 谩mbito de la asistencia mutua, resultando de aplicaci贸n desde el 1 de enero de 2016.

Esta norma establece la obligaci贸n de identificaci贸n de la residencia e informaci贸n por parte de las instituciones financieras respecto de las cuentas financieras abiertas en ellas para identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de aquellas y determinar si tales cuentas est谩n sujetas a la obligaci贸n de informar, distingui茅ndose a estos efectos entre cuentas preexistentes y cuentas nuevas. A su vez, seg煤n su titular, se distingue entre cuentas de personas f铆sicas y cuentas de entidades. A diferencia de la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal, la obligaci贸n de informaci贸n se limita a la personas que ostentando la titularidad o el control de cuentas financieras, sean residentes fiscales en alguno de los pa铆ses o jurisdicciones con los que existe obligaci贸n de intercambiar informaci贸n en el 谩mbito de la asistencia mutua, detallando el contenido de la informaci贸n a suministrar.

Las instituciones financieras deber谩n suministrar por primera vez a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n relativa al a帽o 2016. Este primer suministro de informaci贸n tendr谩 lugar en el a帽o 2017.

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