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Fiscalidad internacional (2 vol煤menes)
Director: Fernando Serrano Ant贸n

El proceso de internacionalizaci贸n de la econom铆a, el fen贸meno de la globalizaci贸n econ贸mica y su impacto en la fiscalidad hacen necesario dar una respuesta a la demanda de an谩lisis y debate en este 谩mbito que garantice una visi贸n integral y actualizada de la fiscalidad internacional en su doble perspectiva, de tributaci贸n de no residentes y de inversiones espa帽olas en el extranjero.

La interconexi贸n econ贸mica mundial y el inter茅s que suscita el examen de las consecuencias fiscales en las operaciones internacionales exigen a las obras sobre fiscalidad internacional un esfuerzo dirigido al examen actual de la pr谩ctica internacional de los operadores jur铆dicos y, en la actualidad, tambi茅n de las acciones desplegadas por las organizaciones internacionales (OCDE, ONU, G-20, etc.).

El tratamiento de las cuestiones b谩sicas de la fiscalidad internacional que se propone en esta obra se ha estructurado en cuatro grandes 谩reas: la tributaci贸n de no residentes y los aspectos m谩s relevantes de fiscalidad internacional para residentes espa帽oles, los convenios para evitar la doble imposici贸n internacional, las medidas fiscales antielusi贸n y antiabuso y los efectos fiscales de las operaciones internacionales. Adem谩s, el manual posee un anexo bibliogr谩fico cuidado y extenso, utilizado por los autores en la elaboraci贸n de sus cap铆tulos, que permite tener una panor谩mica de la bibliograf铆a existente espa帽ola e internacional sobre esta 谩rea de estudio.

Impuesto sobre Sociedades (1). R茅gimen general

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Impuesto sobre Sociedades (1). R茅gimen general

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N) Murcia

La Regi贸n de Murcia ha aprobado la Ley 13/2009, de 23 de diciembre, de medidas en materia de tributos cedidos, tributos propios y medidas administrativas para el a帽o 2010.
Las medidas propuestas en el 谩mbito de estos tributos pretenden dar respuesta al compromiso del Gobierno regional de rebajar los impuestos, y, en concreto, a los colectivos de actuaci贸n prioritaria: las familias, los j贸venes, las mujeres trabajadoras y los aut贸nomos.
As铆, se adoptan medidas para la reducci贸n de la carga tributaria de las familias numerosas y, como novedad, de los discapacitados que adquieran su vivienda habitual y de los aut贸nomos; se contin煤a el proceso de mejora del tratamiento tributario de la conciliaci贸n de la vida familiar y laboral de las familias; se reduce el coste fiscal de la adquisici贸n de viviendas para j贸venes, que tambi茅n ven mejorado el sistema de beneficios fiscales de esas adquisiciones; y se protege el ahorro de las familias, como elemento b谩sico para la generaci贸n de inversi贸n en el sistema econ贸mico.
En el 谩mbito del impuesto sobre la renta de las personas f铆sicas, se contin煤a el proceso de mejora en la aplicabilidad de las deducciones vigentes, mediante la actualizaci贸n de las cuant铆as de las bases de aplicaci贸n, especialmente聽en聽las deducciones que tienen por objeto el desarrollo de pol铆ticas de protecci贸n de la familia o de acceso a la vivienda de j贸venes.
La deducci贸n auton贸mica por adquisici贸n de vivienda habitual por j贸venes menores de treinta y cinco a帽os mejora las condiciones de su aplicabilidad, aumentando la cuant铆a de la base que permite la aplicaci贸n del porcentaje de deducci贸n incrementado.
Esto se traduce en un incremento del 10% en la base para la aplicaci贸n de la deducci贸n, que junto con los incrementos de a帽os anteriores, implica un notable incremento, en t茅rminos reales, de las condiciones para la aplicaci贸n de la citada deducci贸n, pudiendo ser practicada por un mayor n煤mero de contribuyentes. 鈥淪e establecen los siguientes porcentajes auton贸micos de deducci贸n por inversi贸n en vivienda habitual por j贸venes:

  1. Los contribuyentes con residencia habitual en la Regi贸n de Murcia cuya edad sea igual o inferior a treinta y cinco a帽os en el momento del devengo del impuesto, podr谩n aplicar un porcentaje de deducci贸n del 3% a la base de deducci贸n.
  2. Los contribuyentes con residencia habitual en la Regi贸n de Murcia cuya edad sea igual o inferior a treinta y cinco a帽os en el momento del devengo del impuesto, y cuya base imponible general menos el m铆nimo personal y familiar sea inferior a 26.620 euros, siempre que la base imponible del ahorro no supere los 1.800 euros, podr谩n aplicar un porcentaje de deducci贸n del 5% a la base de deducci贸n鈥.

Similar decisi贸n se ha adoptado en cuanto a la deducci贸n auton贸mica por gastos de guarder铆a para hijos menores de tres a帽os, al ampliar la cuant铆a de la base que permite la aplicaci贸n de la deducci贸n y del l铆mite de la propia deducci贸n, en las dos modalidades de la deducci贸n, tanto para unidades familiares con dos c贸nyuges como las monoparentales. Supone un incremento del 10% en ambas magnitudes, lo que supone, como en el caso de la deducci贸n por vivienda joven, un notable incremento, en t茅rminos reales, de las condiciones para la aplicaci贸n de la citada deducci贸n, pudiendo ser practicada por un mayor n煤mero de contribuyentes.
Se establece una deducci贸n auton贸mica por gastos de guarder铆a para hijos menores de tres a帽os: Por los gastos de custodia en guarder铆as y centros escolares de hijos menores de tres a帽os, los contribuyentes podr谩n deducir el 15% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por este concepto con un m谩ximo de 330 euros anuales, por cada hijo de esa edad, en caso de tributaci贸n individual, y 660 euros anuales, por cada hijo de esa edad, en caso de tributaci贸n conjunta y con determinados requisitos.
En el caso de unidades familiares compuestas por uno solo de los padres e hijos menores, los contribuyentes podr谩n deducir, en concepto de gastos de custodia en guarder铆as y centros escolares de hijos menores de tres a帽os, el 15% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por este concepto por un m谩ximo de 660 euros anuales, por cada hijo de esa edad, y con determinados requisitos.
Las medidas que afectan al impuesto sobre sucesiones y donaciones, y de acuerdo con la pol铆tica de protecci贸n de la familia y de fomento del ahorro llevada a cabo durante las 煤ltimas legislaturas en la Comunidad Aut贸noma de la Regi贸n de Murcia, exige continuar el proceso de desfiscalizaci贸n progresiva de las donaciones inter vivos, siempre vinculadas a operaciones que tengan incidencia positiva en la econom铆a real.
As铆 se introduce una reducci贸n auton贸mica en la modalidad de Donaciones, para las transmisiones inter vivos de un solar para la construcci贸n de una vivienda que vaya a constituir la habitual del sujeto pasivo, complementaria de la reducci贸n establecida en la Ley 11/2007, y con clara vocaci贸n de est铆mulo a la actividad productiva. Y se regula una reducci贸n para las donaciones de explotaciones agrarias, que garanticen la supervivencia intergeneracional de estas importantes actividades productivas.
As铆 mismo, se introducen mejoras t茅cnicas en la redacci贸n de las reducciones vigentes, que aporten mayor seguridad jur铆dica a su aplicaci贸n pr谩ctica.
Las novedades en el 谩mbito del impuesto de impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas y actos jur铆dicos documentados suponen la mejora de las condiciones de acceso de familias numerosas y j贸venes, objeto de especial atenci贸n en las pol铆ticas del Gobierno regional, a la vivienda, reduciendo la carga fiscal que soportan en la adquisici贸n de la que va a ser su vivienda habitual.
Para ello, y en lo que respecta a las familias numerosas, se incide en la reducci贸n del tipo de gravamen aplicable a la adquisici贸n de viviendas usadas destinadas a la vivienda habitual, establecida en la Ley 11/2007, desde el 4% al 3%, con unos l铆mites de renta que se ampl铆an progresivamente en funci贸n del n煤mero de integrantes de la unidad familiar. En esa misma l铆nea, introduce la novedad de la reducci贸n de la carga tributaria en la constituci贸n de hipotecas, en la modalidad de 鈥渁ctos jur铆dicos documentados鈥, para esas mismas adquisiciones.
Las adquisiciones de vivienda usada por j贸venes, para destinarlas a su vivienda habitual, tambi茅n resultan beneficiarias de las medidas normativas incorporadas en la presente ley. As铆, al igual que para las familias numerosas, se incide en la reducci贸n del tipo de gravamen aplicable a la adquisici贸n de viviendas usadas destinadas a la vivienda habitual, establecida en la Ley 11/2007, desde el 4% al 3%, y se ampl铆an los l铆mites de renta para la aplicaci贸n de los tipos reducidos, tanto en 鈥渢ransmisiones patrimoniales onerosas鈥 como en 鈥渁ctos jur铆dicos documentados鈥.
La presente ley extiende los beneficios fiscales en la modalidad de actos jur铆dicos documentados a la reducci贸n del tipo de gravamen en la constituci贸n de hipotecas para la adquisici贸n de viviendas que tengan la condici贸n de habituales, por parte de sujetos pasivos con discapacidad superior al 65%.
Y, en esa misma modalidad, tambi茅n se reduce el tipo de gravamen aplicable a la constituci贸n de pr茅stamos y cr茅ditos hipotecarios que formalicen aut贸nomos, siempre que 茅stos se afecten a su actividad, seg煤n lo recogido en el Programa de Apoyo y Fomento del Trabajo Aut贸nomo en la Regi贸n de Murcia.
Como es habitual, se adoptan determinadas medidas en el 谩mbito de la aplicaci贸n de los tributos, tendentes a mejorar su gesti贸n y reforzar la seguridad jur铆dica de los contribuyentes. En esta ley, se extiende la posibilidad de la reserva del derecho a promover la tasaci贸n pericial contradictoria al impuesto sobre sucesiones y donaciones, ya que no estaba expresamente recogida en la normativa estatal reguladora del impuesto.
Los tributos sobre el juego son objeto de una revisi贸n e incorporaci贸n de medidas que mejoren la situaci贸n de las empresas explotadoras, que se ven muy afectadas por el actual contexto econ贸mico. Asimismo se introducen numerosas modificaciones respecto a las tasas de la Comunidad de Murcia.

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