Novedades Legislativas

Regulaci贸n de los supuestos de notificaciones electr贸nicas obligatorias en el 谩mbito de la AEAT

El Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre (BOE de 16 de noviembre), en vigor a partir del 1 de enero de 2011, regula, al amparo de lo previsto en la Ley de acceso electr贸nico de los ciudadanos a los Servicios P煤blicos, los supuestos de notificaciones y comunicaciones administrativas obligatorias por medios electr贸nicos a realizar por la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria en el ejercicio de sus competencias para determinadas personas y entidades, previa recepci贸n de la comunicaci贸n.

Son personas o entidades obligadas:

  1. Las sociedades an贸nimas.
  2. Las sociedades de responsabilidad limitada.
  3. Las personas jur铆dicas y entidades sin personalidad jur铆dica que carezcan de nacionalidad espa帽ola.
  4. Los establecimientos permanentes y sucursales de entidades no residentes en territorio espa帽ol.
  5. Las uniones temporales de empresas.
  6. Las agrupaciones de inter茅s econ贸mico, las agrupaciones de inter茅s econ贸mico europeas, los fondos de pensiones, los fondos de capital riesgo, los fondos de inversiones, los fondos de titulizaci贸n de activos, los fondos de regularizaci贸n del mercado hipotecario, los fondos de titulizaci贸n hipotecaria y los fondos de garant铆a de inversiones.
  7. Con independencia de su personalidad o forma jur铆dica, las personas y entidades en las que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
  • Que estuvieran inscritas en el Registro de grandes empresas.
  • Que hayan optado por la tributaci贸n en el r茅gimen de consolidaci贸n fiscal, a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
  • Que hayan optado por la tributaci贸n en el R茅gimen especial del grupo de entidades, a efectos del Impuesto sobre el Valor A帽adido.
  • Que estuvieran inscritas en el Registro de devoluci贸n mensual de IVA.
  • Que tengan una autorizaci贸n en vigor del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la AEAT para la presentaci贸n de declaraciones aduaneras mediante el sistema de transmisi贸n electr贸nica de datos (EDI).

Asimismo, se regula detalladamente la exclusi贸n del sistema de direcci贸n electr贸nica, la comunicaci贸n de la inclusi贸n, la pr谩ctica de notificaciones y la certificaci贸n de las notificaciones.

Un an谩lisis detenido del r茅gimen regulador de las notificaciones electr贸nicas en:

EL SISTEMA DE NOTIFICACI脫N ELECTR脫NICA DE LAS ACTUACIONES TRIBUTARIAS A TRAV脡S DE LA DIRECCI脫N ELECTR脫NICA HABILITADA. AN脕LISIS DEL REAL DECRETO 1363/2010, DE 29 DE OCTUBRE. De D. Juan Ignacio L脫PEZ LUBI脕N y de D. Gaspar CABALLO MINGO (Inspectores de Hacienda del Estado. Departamento de Gesti贸n Trbutaria de la AEAT)
RCyT.CEF, n煤m. 335 (febrero 2011)

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Reorganizaci贸n de determinadas Administraciones de la AEAT en el 谩mbito de la Delegaci贸n Especial de Madrid

La Resoluci贸n de 2 de noviembre de 2010 (BOE de 12 de noviembre de 2010 y correcci贸n de errores de 24 de noviembre) de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administraci贸n Tributaria modifica la Resoluci贸n de 21 de septiembre de 2004, por la que se establece la estructura y organizaci贸n territorial de la Agencia Tributaria, y la Resoluci贸n de 21 de marzo de 2006, por la que se establece el 谩mbito territorial de las Administraciones de la Agencia Tributaria, para reorganizar determinadas Administraciones de la Agencia Tributaria en el 谩mbito de la Delegaci贸n Especial de Madrid, modificando, adem谩s, la denominaci贸n de la Administraci贸n de Moratalaz-Vic谩lvaro, que pasa a denominarse Administraci贸n de Vinateros.

Como resultado de la reorganizaci贸n, se suprime la Administraci贸n de Puente de Vallecas, que queda integrada en las Administraciones de Villa de Vallecas y Vinateros, y se modifica el 谩mbito territorial de las Administraciones de San Blas, Villa de Vallecas y Vinateros (hasta ahora, de Moratalaz-Vic谩lvaro). Ello hace preciso modificar los anexos de las Resoluciones de esta Presidencia de 21 de septiembre de 2004 y de 21 de marzo de 2006, anteriormente citadas.

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Convenio para evitar la doble imposici贸n y prevenir la evasi贸n fiscal entre Espa帽a y Bosnia y Herzegovina

En el BOE del d铆a 5 de noviembre de 2010, se ha publicado el Convenio entre Espa帽a y Bosnia y Herzegovina para evitar la doble imposici贸n y prevenir la evasi贸n fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Sarajevo el 5 de febrero de 2008, que se une a la larga lista de convenios suscritos por Espa帽a con otros Estados o Reinos.

Dicho Convenio se aplicar谩 a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes con ocasi贸n de la exacci贸n de los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados contratantes, sus subdivisiones pol铆ticas o sus entidades locales (cualquiera que sea el sistema de su exacci贸n) y entrar谩 en vigor el pr贸ximo 4 de enero de 2011 (transcurrido un plazo de tres meses a partir de la fecha de recepci贸n de la 煤ltima notificaci贸n cruzada entre las Partes de cumplimiento de los procedimientos internos exigidos).

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El Principado de Andorra dejar谩 de tener la consideraci贸n de 芦para铆so fiscal禄

El BOE de 23 de noviembre de 2010 publica el texto del Acuerdo entre el Reino de Espa帽a y el Principado de Andorra para el intercambio de informaci贸n en materia fiscal, hecho en Madrid el 14 de enero de 2010, que entrar谩 en vigor el pr贸ximo 10 de febrero de 2011.

Comentar la trascendencia de esta disposici贸n ya que en virtud de lo establecido en el art铆culo 2 del Real Decreto聽1080/1991,聽de 5 de julio,聽por el que se determinan los pa铆ses o territorios a que se refieren los art铆culos 2.潞, apartado 3, n煤mero 4, de la Ley 17/1991, de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991, a partir de la mencionada fecha (10 de febrero de 2011), el Principado de Andorra dejar谩 de tener la consideraci贸n de 芦para铆so fiscal禄.

Respecto a su 谩mbito de aplicaci贸n se帽alar que las autoridades de las Partes se prestar谩n asistencia mediante el intercambio de informaci贸n que sea previsiblemente relevante para determinar, liquidar o recaudar los Impuestos cubiertos en dicho Acuerdo, el cobro y ejecuci贸n de reclamaciones tributarias, o la investigaci贸n o enjuiciamiento de casos en materia tributaria.

Los impuestos a los que son aplicables son:

En Espa帽a:

  • Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas.
  • Impuesto sobre Sociedades.
  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  • Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
  • Impuesto sobre el Patrimonio.
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur铆dicos Documentados.
  • Impuesto sobre el Valor A帽adido.
  • Impuestos Especiales.
  • Impuestos locales sobre la renta y el patrimonio.

En cuanto al Principado de Andorra:

  • Impuesto sobre las transmisiones patrimoniales inmobiliarias.
  • Impuesto sobre las plusval铆as en las transmisiones patrimoniales inmobiliarias y los impuestos directos existentes establecidos en las leyes andorranas.

Tambi茅n se aplica el Acuerdo sobre los impuestos de naturaleza an谩loga que se establezcan posteriormente a la firma del Acuerdo y que se a帽adan a los actuales o les sustituyan.

Por 煤ltimo, se帽alar que en el mismo se regulan minuciosamente aspectos b谩sicos como: intercambio de informaci贸n previa solicitud, inspecciones fiscales en el extranjero, posibilidad de denegar una solicitud, confidencialidad, costes, aplicaci贸n de la legislaci贸n y procedimiento amistoso.

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Novedades Legislativas - Octubre 2010

Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado 2011

El Bolet铆n Oficial de las Cortes Generales (Congreso de los Diputados) del pasado 2 de octubre de 2010 public贸 el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2011, el cual contiene, adem谩s de lo habitual聽 (-coeficientes de actualizaci贸n del valor de adquisici贸n de inmuebles que se transmitan tanto en el IRPF como en el IS, regulaci贸n del pago fraccionado del IS, escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y t铆tulos nobiliarios en el ITP y AJD, actualizaci贸n de valores catastrales de bienes inmuebles, determinaci贸n del inter茅s legal del dinero y de demora o actualizaci贸n y regulaci贸n de determinadas tasas-) otras medidas de gran trascendencia como, elevaci贸n en el IRPF de los tipos de gravamen aplicables para las rentas superiores a 120.000 y 175.000 euros, modificaciones en las deducciones fiscales por adquisici贸n de vivienda y por alquiler de vivienda, introducci贸n del l铆mite de 300.000 euros en la cuant铆a del rendimiento 铆ntegro sobre la que se aplicar谩 la reducci贸n por irregularidad del 40 por ciento en el caso de rendimientos con un per铆odo de generaci贸n superior a dos a帽os, tributaci贸n como rentas del ahorro de las percepciones derivadas de las reducciones de capital social con devoluci贸n de aportaciones a los socios de las SICAC (tambi茅n en el supuesto de reparto de prima de emisi贸n de acciones a estos 煤ltimos), permisibilidad a las entidades de reducida dimensi贸n que puedan seguir disfrutando de los beneficios fiscales聽 del r茅gimen especial, aunque superen el l铆mite de 8.000.000 de euros de cifra de negocios (durante los 3 ejercicios inmediatos siguientes a aquel en que se supere el umbral mencionado).

Novedades Legislativas - Agosto y Septiembre 2010

(Novedades normativas publicadas en el mes de Julio y Agosto de 2010)

- Leyes de cesi贸n de Tributos de las Comunidades Aut贸nomas
- Real Decreto 897/2010, de 9 de julio, de documentaci贸n de operaciones vinculadas
- Ley de Asturias 5/2010, de 9 de julio, de medidas urgentes en materia tributaria
- Ley de Madrid 5/2010, de 12 de julio, de medidas fiscales para el fomento de la actividad econ贸mica
- Ley de Andaluc铆a 8/2010, de 14 de julio, de medidas tributarias de reactivaci贸n econ贸mica
- Ley de Catalu帽a 24/2010, de 22 de julio, que aprueba la escala auton贸mica del IRPF

Novedades Legislativas - julio 2010

(Novedades normativas publicadas en el mes de junio de 2010)

  • Ley Org谩nica 5/2010, de 22 de junio, de modificaci贸n del C贸digo Penal.
  • Real Decreto 749/2010, de 7 de junio, de reforma del Reglamento de Instituciones de Inversi贸n Colectiva.
  • Modificaci贸n del plazo de ingreso del IAE.

Ley Org谩nica, 5/2010, de 22 de junio de modificaci贸n del C贸digo Penal

Novedades Legislativas - junio 2010

(Novedades normativas publicadas en el mes de mayo de 2010)

  • Real Decreto-Ley 8/2010, de 20 de mayo, de medidas extraordinarias para la reducci贸n del d茅ficit p煤blico.
  • Orden EHA/1338/2010, de 13 de mayo, que aprueba los modelos de declaraci贸n del IS 2009.
  • Resoluci贸n de la AEAT, de 18 de mayo de 2010, y Orden EHA 1198/2010, de 4 de mayo, sobre tr谩mites electr贸nicos por Internet.
  • Decreto-Ley 3/2010, de 29 de mayo, de la Generalitat de Catalu帽a, de medidas urgentes para la contenci贸n del gasto y en material fiscal.

Novedades Legislativas - mayo 2010

(Novedades normativas publicadas en el mes de abril de 2010):

  • Real Decreto-Ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperaci贸n econ贸mica y el empleo.
  • Orden EHA/1059/2010, de 28 de abril, que reduce los 铆ndices de rendimiento neto aplicables en el per铆odo impositivo 2009.
  • Orden EHA/993/2010, de 21 de abril, del procedimiento para la devoluci贸n parcial de las cuotas del Impuesto sobre Hidrocarburos soportadas por los agricultores y ganaderos.

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