Impacto de las acciones del plan BEPS en España
El Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), impulsado desde el 2013 por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) para luchar contra las estrategias de planificación fiscal agresiva de las multinacionales, ha incidido de manera muy relevante en la fiscalidad internacional. Como consecuencia de este plan y el compromiso político alcanzado, los Estados han revisado y actualizado su normativa tributaria para adaptarla a las propuestas incluidas en cada una de las quince (15) acciones del Plan BEPS. Por ello, dado el elevado número de cambios normativos introducidos recientemente en la normativa fiscal española como consecuencia de este nuevo entorno, analizamos en este artículo el impacto concreto de cada una de las acciones del Plan BEPS en España desde un punto de vista práctico, tanto en las medidas particulares adoptadas como su influencia en otros ámbitos.
Palabras claves: Plan Acción BEPS, impuesto sobre sociedades, Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos y planificación fiscal agresiva.
Eduardo Martínez-Matosas
Abogado, socio del departamento tributario de Gómez-Acebo&Pombo
Luis Cuesta Cuesta
Abogado, asociado del departamento tributario de Gómez-Acebo&Pombo
Sumario
1. Introducción
2. Impacto de cada acción del Plan BEPS en España
2.1. Acción 1. Economía digital
2.2. Acción 2. Estructuras y transacciones híbridas
2.3. Acción 3. Transparencia fiscal internacional
2.4. Acción 4. Deducciones de intereses
2.5. Acción 5. Prácticas fiscales perniciosas e intercambio de tax rulings
2.6. Acción 6. Utilización abusiva de convenios fiscales
2.7. Acción 7. Establecimientos permanentes
2.8. Acción 11. Evaluación y seguimiento de BEPS
2.9. Acción 12. Revelación de mecanismos de planificación agresiva
2.10. Acción 13. Informes país por país
2.11. Acción 14. Resolución de controversias
2.12. Acción 15. El instrumento multilateral
3. Conclusiones
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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 408 (marzo 2017)