Sanciones administrativas para algunas conductas de elusión tributaria: el nuevo artículo 206 bis de la LGT y posibles alternativas al mismo
El artículo 206 bis de la LGT ha introducido recientemente en nuestro ordenamiento tributario una infracción para determinadas planificaciones fiscales agresivas en cuanto que declaradas abusivas por parte de la Administración. Dicho precepto se ha considerado inconstitucional por gran parte de la doctrina, aun cuando acaso la principal crítica que cabe achacar al mismo es que tiene visos de ser ineficaz para combatir la mayor parte de las conductas de elusión fiscal. Adicionalmente, existen deficiencias estructurales en dicho artículo que pueden complicar su aplicación. Y, por último, cabe indicar que existen alternativas normativas a tal régimen sancionador más eficaces para luchar contra la elusión fiscal que pasan necesariamente por instaurar obligaciones de revelación por parte del contribuyente y sus asesores fiscales de esquemas de planificación fiscal agresiva.
Palabras claves: sanciones tributarias, elusión fiscal y revelación de esquemas de planificación fiscal agresiva.
Manuel Lucas Durán
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Alcalá. Madrid
Sumario
1. Introducción
2. El nuevo artículo 206 bis de la LGT
2.1. Elementos del tipo y otros aspectos relevantes del artículo 206 bis de la LGT
2.2. Constitucionalidad del artículo 206 bis de la LGT
2.3. Responsabilidad de administradores sociales respecto de las infracciones cometidas por la sociedad que administran de hecho o de derecho
2.4. Responsabilidad de asesores fiscales respecto de los esquemas de elusión que hayan diseñado
3. Efectos de la modificación del artículo 15 de la lgt en el ámbito sancionador: ¿ampliación no pretendida de la punibilidad del conflicto en la aplicación de la norma tributaria?
4. Vías alternativas y más eficaces para solucionar el problema de la elusión fiscal
5. Consideraciones finales
Bibliografía
Puede adquirir este documento en la página web ceflegal.com
Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 397 (abril 2016)