Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2022 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 11/05/2022 - 08:41

• La equiparación entre la hipoteca y la condición resolutoria explícita solo se establece a efectos de la constitución de ambas figuras, no resultando posible aplicar la analogía en la interpretación de las normas de exención
• Deducción de cantidades no retenidas: la conducta del retenedor no puede condicionar la liquidación del impuesto del retenido
• No es deducible la dotación a la provisión por depreciación de existencias basada en meras expectativas
• Procedimiento iniciado a instancia de parte obligada a relacionarse electrónicamente: notificación en el lugar designado por el obligado tributario vs notificación electrónica
• Pensión derivada de condecoración concedida por actos terroristas junto con ocasión de otro tipo de actos ¿está exenta en IRPF?
• Integración en el grupo de consolidación fiscal, como dependiente, de los establecimientos permanentes de entidades no residentes ¿es posible la aplicación retroactiva?
• Plazo para ejecutar resoluciones económico-administrativas, estimatorias en parte por razones de fondo, para que el órgano de gestión pueda realizar actuaciones complementarias
• Reducción del 30% no aplicable en caso de percepción habitual de rendimientos de actividades económicas con período de generación superior a dos años
• Posibilidad de aplicar la exención por reinversión a un local que se destina a vivienda
• La identidad en las circunstancias no es suficiente para exonerar de los recargos por regularización al cónyuge

Selección de doctrina administrativa. Abril 2022 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 27/04/2022 - 09:08

• Los intentos de notificación detienen el plazo de interrupción injustificada del procedimiento inspector
• Análisis del concepto “objeto social exclusivo” en relación con la posible exención de la adquisición de participaciones sociales
• Momento temporal a partir del cual se aplica un cambio de criterio del Tribunal Supremo: principio de confianza legítima
• La necesaria notificación del embargo al cónyuge viudo usufructuario de toda la herencia ¿le legitima para interponer una reclamación económico-administrativa contra la diligencia de embargo?
• Si un contribuyente presente recurso frente a la liquidación de la que trae su causa la sanción, o frente a la propia sanción, y este es parcialmente estimado ¿deben aplicarse las reducciones sobre la nueva sanción?
• Si la Administración, a los efectos de determinar el alcance de la ocultación, lleva a cabo una actuación de comprobación de valores, debe otorgar al interesado la posibilidad de tasación pericial contradictoria
• Primera entrega de edificaciones: validez del certificado final de obra
• Tributación de la fianza retenida para arreglar los desperfectos de la vivienda y gastos de reparación deducibles previos al nuevo arrendamiento de la vivienda
• No se puede anular la aplicación del régimen de trabajadores desplazados de ejercicios pasados simplemente rectificando la autoliquidación, aunque se trate de ejercicios no prescritos
• ¿Cuál es la fecha relevante para determinar la correlación en la numeración de las facturas?

Selección de doctrina administrativa. Abril 2022 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 06/04/2022 - 08:37

• El TEAC unifica criterio en relación con las deudas por sanciones de tráfico gestionadas por la AEAT en periodo ejecutivo
• Tributación de la transferencia por un sujeto pasivo de un bien corporal de su empresa con destino a otro Estado miembro, para afectarlo a las necesidades de aquella en este último y aplicación de la excepción
• Consideración o no como gasto fiscalmente deducible del importe del impuesto extranjero no deducible por aplicación del límite: El TEAC no comparte la opinión de la AN que todavía no es firme
• ¿Son deducibles los intereses de demora derivados de acuerdos de liquidación anteriores?
• Límite de la base de deducción de la cuota en de IS por razón de donativos o donaciones: base imponible "previa" a la compensación de BINs o la declarada una vez compensadas las BINs de ejercicios anteriores
• Cumplimiento del procedimiento para la comprobación de las entidades dependientes
• ¿Son deducibles los gastos derivados del alquiler anual del local de un restaurante que abre al público 7 meses al año?
• Las cantidades por desplazamiento satisfechas al empleado están también exceptuadas de gravamen en caso de usarse vehículo propio
• El cambio de un día para otro de un puesto de trabajo puede impedir la aplicación del incremento del gasto deducible por movilidad geográfica por ser imposible aplicar uno de los requisitos
• ¿Está exento el arrendamiento con prestación de servicios complementarios propios de la industria hotelera prestados por un tercero?

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2022 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 08/03/2022 - 11:00

• Rectificación de autoliquidación de ganancias de patrimonio no justificadas por la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos de los que no se hubiese presentado en plazo el Modelo 720
• Exención de la indemnización satisfecha a un empleado de alta dirección por despido improcedente
• La formulación de nueva solicitud de aplazamiento antes de que concluya el plazo de pago concedido tras la denegación impide el inicio del periodo ejecutivo
• Aplicación del régimen especial de trabajadores desplazados a los administradores ¿cabe una interpretación teleológica o finalista?
• Comunicación de la exclusión del pago anticipado de la deducción por descendiente discapacitado del IRPF: determinación de la cuantía de la reclamación
• Exención por trabajos realizados en el extranjero: no es requisito que el desplazamiento sea "por cuenta" de una entidad residente en territorio español
• Inadmisión de una segunda solicitud de devolución de retenciones por firmeza de la liquidación dictada en previo procedimiento de comprobación limitada derivado de la primera solicitud
• Transmisión lucrativa del 1% de una oficina de farmacia y simultánea constitución de entidad en atribución de rentas con distribución al 50% de los rendimientos: aplicación del principio de calificación
• Tributación del alquiler de una vivienda turística sin servicios de hospedaje a través de una plataforma online
• Sucursal comercializadora de IIC, cuya consideración como entidad comercializadora inscrita en la CNMV se pone en duda al actuar con entidades subdistribuidoras de carácter extrajurisdiccional

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2022 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 01/03/2022 - 13:59

• Documentos que debe incorporar la Administración tributaria al expediente cuando el obligado tributario impugna un acuerdo de declaración de responsabilidad solidaria
• Deudas procedentes de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda Pública ¿Resulta aplicable el art. 42.2 de la LGT?
• Requisitos para la aplicación al otorgamiento de escritura pública de novación de préstamo hipotecario de la exención en la modalidad gradual de AJD
• Acreditación del presupuesto de hecho origen de la responsabilidad subsidiaria declarada: existencia de una voluntad rectora común y desvío patrimonial acreditado
• Consecuencias del incumplimiento del plazo de ejecución de una resolución económico-administrativa que anula parcialmente por razones de fondo una sanción
• No se han de realizar pagos fraccionados después de haber cesado en la actividad, aunque se perciban ingresos pendientes de cobro
• Aplicación de la exención a las ayudas recibidas por deportistas de alto nivel que se trasladan al extranjero
• Los tickets justificativos obtenidos en otro país también sirven como medio de prueba para deducir gastos, y no únicamente las facturas
• Arrendamiento de un local comercial con dos meses de carencia para que el arrendatario realice las obras de acondicionamiento del mismo: repercusión y devengo del IVA
• Aplicación del tipo reducido en ejecuciones de obra y coste de materiales ¿Qué debemos tomar en consideración?: precio facturado por el contratista o coste de los materiales para el contratista

Selección de doctrina administrativa. Febrero 2022 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 16/02/2022 - 08:46

• Presunción de certeza de los datos catastrales: el Tribunal debe admitir el informe de tasación aportado por la parte reclamante como elemento probatorio
• Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público: la deducción únicamente puede surtir efectos y ser eficaz en el ejercicio devengado
• Sanciones por introducción de mercancías de lícito comercio: el porcentaje de sanción aplicable no puede ser inferior al mínimo previsto
• No se produce autoconsumo al pasar viviendas del sector de promoción inmobiliaria al de arrendamiento con opción de compra
• Las cuotas de IVA soportadas y deducidas en un periodo, no son susceptibles de modificación vencido el plazo de presentación de la autoliquidación de ese periodo
• Documentos que deben aportarse por el órgano de aplicación de los tributos en un expediente relativo a la impugnación de una diligencia de embargo
• Responsabilidad subsidiaria y cese de actividad: motivación del momento en que se ha producido el cese definitivo e irreversible de la actividad de la sociedad
• Arrendamiento calificado de "temporada" anterior a 2015, seguido inmediatamente de contrato por cinco años firmado en 2015 ¿Puede aplicar la deducción por vivienda habitual?
• Donación de una oficina de farmacia: en el cálculo de la ganancia no sujeta se incluyen todos los activos afectos a dicha empresa, incluidas las existencias
• Dación en pago de deuda de un tercero en cumplimiento de una obligación de garantía asumida por contrato, frente al que habrá derecho de repetición ¿hay alteración patrimonial?

Selección de doctrina administrativa. Enero 2022 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 01/02/2022 - 07:52

• Las liquidaciones practicadas por la Administración en el momento del despacho aduanero tienen la consideración de provisionales, pudiendo ser revisadas posteriormente
• Requisitos que deben cumplir las instalaciones para ser consideradas como depósito fiscal
• La sanción por contrabando de labores de tabaco impone directamente el cierre del establecimiento del que sea titular el sujeto infractor
• Calificación como "actividad industrial" de las actividades de prestaciones de relacionadas con productos que revistan carácter industrial
• Exclusión del régimen de estimación objetiva ¿Puede considerarse un acto de “cuantía indeterminada”?
• El hecho de que la Administración se “autolimite” a una comprobación meramente formal en un primer procedimiento no justifica el inicio de un segundo procedimiento por el mismo concepto impositivo y período
• Subvenciones vinculadas al precio y diferencia con las “subvenciones-dotación”
• Tipo impositivo aplicable a las obras de reforma de piscinas comunitarias y diversas zonas comunes
• Deducibilidad de las cuotas soportadas por la adquisición de energía eléctrica para la recarga de un taxi
• Comunidad de bienes constituida por la propiedad indivisa de un local destinado al arrendamiento en la que una de las partes es la usufructuaria: sujeto pasivo

Selección de doctrina administrativa. Enero 2022 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 18/01/2022 - 13:25

• Devolución consecuencia de la ejecución del acuerdo alcanzado en el procedimiento amistoso: ¿Es una devolución derivada de la normativa del impuesto o una devolución de ingresos indebidos?
• Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas: cumplimiento de condiciones para aplicar la bonificación y cálculo de la renta con derecho a la aplicación de dicha bonificación
• Base imponible de una escritura pública de cesión de crédito hipotecario ¿precio satisfecho o responsabilidad total cubierta por la hipoteca?
• Exención por participaciones en entidades y cumplimiento del requisito de ejercicio efectivo de funciones remuneradas de dirección en la entidad
• Administrador que también tiene relación laboral de alta dirección e improcedencia de la reducción del 40% de la indemnización percibida por la extinción de la misma
• Procedimiento sancionador por incumplimiento de la obligación de informar sobre bienes y derechos situados en el extranjero
• Comprobación del valor normal de mercado de las operaciones vinculadas ¿Cuándo puede el interesado promover la tasación pericial contradictoria?
• Se aplicará el nuevo tipo reducido del Impuesto sobre la Electricidad del 0,5 por ciento a los suministros anteriores al día 16 de septiembre de 2021 si la exigibilidad contractual del precios del suministro (devengo) se produce entre dicha fecha y el 31 de diciembre de 2021
• El título de adquisición deja de ser el elemento determinante en la disolución de condominios
• Se aplicará los nuevos tipos del IEDMT (impuesto de matriculación) a aquellos casos en los que se transmita con posterioridad al 31 de diciembre de 2021 un vehículo matriculado previamente bajo un supuesto de exención antes del plazo de dos años

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2021 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 30/12/2021 - 09:49

• No es aplicable el plazo establecido para el inicio del procedimiento sancionador al acuerdo de exigencia de la reducción de una sanción
  
• La omisión del trámite de audiencia en el ámbito sancionador, es de tal relevancia, que conlleva la nulidad de pleno derecho de lo actuado
• La indemnización en concepto de cláusula penal por resolución de contrato debe integrarse en la base imponible general
• Es siempre la dotación contable la que determina en el ámbito de la RIC el importe a materializar
• Valoración de operaciones vinculadas: motivos que facultan para el empleo de la mediana como precio o margen de plena competencia
• ¿Es susceptible de reclamación económico-administrativa la comunicación al interesado de una orden de pago?
• Valor probatorio de una información arancelaria vinculante emitida a favor de un tercero
• Gravamen de una escritura pública en la que se recoge tanto la división horizontal como la extinción del proindiviso

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2021 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 07/12/2021 - 13:07

• Si una entidad amortiza sus edificios con los coeficientes de tablas, las amortizaciones que resulten de aplicar esos porcentajes al valor de la construcción responderán a su "depreciación efectiva" y serán deducibles en su integridad
• La Administración no puede ejecutar una resolución que anula una liquidación y ordena la retroacción mientras se tramita un recurso de alzada interpuesto por el contribuyente estando suspendida la ejecución de la liquidación
• El acta de disconformidad no es el documento adecuado para documentar la solicitud de aplazamiento
• Arrendamiento de maquinaria para la ejecución de una obra inmobiliaria: lugar de realización en virtud de si va o no acompañado de personal cualificado para su uso
• La concesión de un aplazamiento al deudor con posterioridad al devengo, no produce efectos ni sobre la calificación del crédito como aplazado ni sobre los plazos legalmente establecidos para la modificación de la base imponible
• El TEAC mantiene su criterio respecto de la compatibilidad del desarrollo simultáneo de varios procedimientos de inspección respecto de todos los obligados tributarios que sean parte en una operación vinculada
• Acreditación de la voluntad de no cumplir con las obligaciones tributarias ante la derivación de responsabilidad subsidiaria
• La presentación de la autoliquidación complementaria sin requerimiento previo dentro de los doce meses siguientes desde el término del plazo establecido llevará un recargo del 12 por ciento
• Corresponde al bróker la presentación del modelo 604 relativo al Impuesto sobre Transacciones financieras
• Clasificación censal adicional en el IAE de un abogado en ejercicio que publica un manual jurídico

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