Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 20/12/2019 - 09:55

• Plazo para solicitar la ejecución de una resolución administrativa de contenido tributario
• Comunicación a la Administración tributaria de la opción por el Régimen Fiscal Especial de Canje de Valores ¿es una mera obligación formal?
• Compatibilidad con la legislación europea de los tipos autonómicos del Impuesto sobre hidrocarburos
• Conflicto de competencia por liquidaciones procedentes de distintas Administraciones tributarias derivadas del mismo hecho imponible
• Necesidad de la inscripción en el Registro de Grandes Empresas de las Instituciones de Inversión Colectiva
• Concentración de activos financieros en una única entidad que no tenga riesgos financieros para que pueda ser vehículo de inversiones futuras ¿es motivo económico válido?
• Materialización de la RIC mediante adquisición de inmuebles que se ceden a una comunidad de bienes que los afecta a su actividad de residencia universitaria
• La resolución de un contrato de mutuo acuerdo constituye un nuevo acto sujeto a TPO
• Titularidad de los saldos de cuentas bancarias que figuran a nombre de varias personas
• Las naves dedicadas al depósito de mercancías pueden aplicar una amortización del 7% en el IS correspondiente a los almacenes

Selección de doctrina administrativa. Diciembre 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 10/12/2019 - 12:48

• Responsabilidad solidaria: ¿se produce el presupuesto de hecho si la titularidad directa de los bienes ocultados o transmitidos no le corresponde al deudor principal?
• El cónyuge no deudor no está legitimado para impugnar la diligencia de embargo ni tampoco el derecho de la Administración a que se practique la anotación preventiva del embargo
• Para que la exención de las operaciones financieras se extienda a los servicios de mediación, la labor de mediación ha de diferenciarse de la mera subcontratación de dichos servicios por una de las partes
• Cuotas de IVA soportadas consideradas no deducibles en resolución administrativa firme ¿es posible deducir en otro periodo esas mismas cuotas?
• ¿Puede imputarse al obligado tributario una dilación por todo el período transcurrido desde el inicio de las actuaciones hasta la fecha de notificación del acta de disconformidad, dada su reiterada incomparecencia?
• La formulación en la vía económico-administrativa de una nueva petición de suspensión de la deuda, aun cuando se formule después de haberse dictado una providencia de apremio, impide el progreso y eficacia de ésta
• La adopción de medidas cautelares no exige trámite previo alguno de audiencia y puede alcanzar a las sanciones
• Entidades holding: la desproporción en el importe de los servicios refacturados a una filial impide la deducción de las cuotas soportadas
• El cómputo del período de liquidación de intereses debe efectuarse teniendo en cuenta las fechas exactas en las que se han producido las dilaciones
• Forma de calcular el importe máximo del incremento de la deducción por maternidad si el menor ha estado matriculado sólo unos meses

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 27/11/2019 - 08:57

• ¿Aceptar la existencia de motivo económico válido para varias operaciones, sucesivas y relacionadas entre sí, impide apreciar la falta del mismo en alguna de ellas?
• Posibilidad de imputar a un ejercicio concreto un gasto que está reconocido contablemente en un ejercicio anterior
• El inicio de un procedimiento sancionador en materia tributaria no siempre tiene que ir unido a un procedimiento de comprobación o investigación
• Base imponible en operaciones vinculadas: no es admisible en el IVA el cálculo del coste basado en la normativa contable
• Obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas: las meras discrepancias valorativas entre el obligado tributario y la Administración no permiten la imposición de una sanción
• Calificación a efectos de IRPF de la compensación económica para que el otro cónyuge pueda comprarse una casa que sea su domicilio habitual
• El ejercicio del derecho a instar la ejecución de las resoluciones emitidas por los Tribunales Económico-Administrativos no tiene asociado un plazo específico de prescripción
• Para reducir la base imponible en el IIVTNU es necesario que el procedimiento de valoración colectiva sea general
• Para aplicar la exención en el IIVTNU en una venta de una vivienda incluida en un conjunto histórico artístico es necesario que el propietario haya realizado obras de conservación, mejora o rehabilitación
• Deducibilidad de las cantidades entregadas por un abogado a la asociación que le ofrece casos judiciales y a su abogado tutor

Selección de doctrina administrativa. Noviembre 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 07/11/2019 - 11:28

• Devolución a no establecidos: ¿cómo afecta al plazo para solicitar la devolución de las cuotas soportadas la aportación de facturas rectificativas en vía de revisión?
• Liquidación administrativa de pago fraccionado no deducido por el contribuyente en su autoliquidación anual, en fecha posterior a la presentación de dicha autoliquidación ¿hay devengo de intereses?
• Periodo de generación de la ganancia patrimonial por la venta de una finca adquirida por contrato de arrendamiento financiero: fecha del ejercicio de la opción de compra vs fecha en que se celebró el contrato de leasing
• ¿Puede tomar en consideración el órgano económico-administrativo circunstancias obrantes en el expediente posteriores a la fecha en que se dictó el acto impugnado?
• Solo las uniones de hecho inscritas en el Registro de Uniones de Hecho son equiparables a la situación conyugal a efectos de poder obtener derechos y beneficios
• La provisión por terminación de obra no es deducible a pesar de ser correcta su dotación desde un punto de vista contable
• Garantías de pago del IBI: Afección de los inmuebles e hipoteca legal tácita
• Devengo del IIVTNU (plusvalía) en caso de ventas de inmuebles con pago aplazado
• Cómputo de la antigüedad del trabajador en el seno de un grupo de empresas a efectos de la exención de la indemnización por despido
• Las obras realizadas en el inmueble en el que se ha realizado la actividad, para su restitución en las mismas condiciones, son deducibles del rendimiento de la actividad

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 29/10/2019 - 15:05

• Las compensaciones a tanto alzado previstas en el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca sólo podrán deducirse cuando hayan sido pagadas
• Aportación de capital para reducir pérdidas y posterior transmisión de participaciones ¿Puede el nuevo propietario de dichas participaciones aplicar la deducción por doble imposición interna?
• La Administración no puede dictar la providencia de apremio para hacer efectivos los créditos contra la masa una vez abierta la fase de liquidación del concurso. Cambio de criterio.
• Para declarar la responsabilidad solidaria del administrador tiene que existir dolo además de culpa
• No son deducibles las cuotas soportadas de forma indebida por operaciones inexistentes, siendo irrelevante el grado de conocimiento o sospecha del contribuyente
• Cuando se parta de una calificación jurídica que derive de un acto o sentencia firme, la competencia revisora del TEAC no alcanza la revisión de dicho criterio fuera del procedimiento especial de revisión
• Exigencias y plazo para solicitar devoluciones en IVA
• Donación entre cónyuges sin presentación de declaración
• La venta de un crédito por un valor inferior, no afecta a la deducibilidad de los gastos en el IS
• Los periodos en los que la entidad no tenía consideración de patrimonial permiten aplicar parcialmente la exención a las rentas

Selección de doctrina administrativa. Octubre 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 07/10/2019 - 09:20

• Sólo las uniones de hecho inscritas en el Registro de Uniones de Hecho son equiparables a la situación conyugal a efectos de poder obtener derechos y beneficios
• Deben declararse inaplicables las restricciones contenidas en la normativa interna que discriminen a los residentes en terceros países respecto a bienes o derechos objeto de tributación por el ISD
• No existe ganancia de patrimonio del titular de una administración de lotería tras acogerse al régimen de derecho privado
• Las retribuciones satisfechas por los clubes a los agentes FIFA son mayor renta imputable a los futbolistas
• Tributación de las cantidades percibidas por los eurodiputados tras cesar en sus funciones con origen en el "régimen voluntario de pensión complementaria"
• En el concurso de acreedores, el periodo impositivo concluye con la inscripción en el registro mercantil
• Liquidación final del ICIO en caso de liquidación de empresas
• Los gastos de alquiler de un inmueble sólo pueden deducirse de los rendimientos íntegros de dicho inmueble y no de otros inmuebles que se tengan alquilados
• Aunque se tenga dos viviendas contiguas con accesos independientes y con una única referencia catastral, si una de ellas se queda vacía, se han de imputar rentas inmobiliarias
• Quién pone en contacto al cedente y al cesionario en el alquiler turístico es el obligado a informar

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 24/09/2019 - 08:19

• La solicitud de rectificación de autoliquidación presentada por un motivo por el que ya fue previamente desestimada puede ser inadmitida a trámite
• El cónyuge no deudor no está legitimado para interponer reclamación económico-administrativa contra la diligencia de embargo de un bien ganancial
• La solicitud de suspensión de la resolución impugnada que se inste para la interposición del recurso de alzada debe acompañar al escrito de interposición
• La Administración no puede denegar un aplazamiento motivándolo con una afirmación genérica
• Escritura pública en la que se recoge tanto la segregación como la extinción del proindiviso: condición para no gravar ambos conceptos
• Reducción mortis causa de participaciones en entidades: concepto de bienes afectos
• Reducción por donación de empresa: momento en que deben cumplirse los requisitos exigidos para su aplicación
• La cantidad que un autónomo detrae de su actividad en forma de nómina mensual para sí mismo no se puede deducir
• El arrendamiento de vivienda satisfecho por una abogada a su empleado como parte de su retribución salarial es gasto deducible
• Matrimonio en separación de bienes propietario de dos viviendas distintas siendo cada una la residencia habitual de cada cónyuge

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 03/09/2019 - 09:07

El Tribunal Central cambia el criterio respecto del plazo de ejecución de la resolución estimatoria en parte, por razones de fondo, que obliga a imponer nueva sanción

Exenciones inmobiliarias: valor de los hechos que constan en el Registro de la Propiedad

Entrega de unas naves industriales para su demolición y posterior urbanización: excepciones a la exención del IVA

Devolución de ingresos indebidos por repercusión improcedente: principio de regularización íntegra

La responsabilidad solidaria por ocultación o levantamiento de bienes exige que haya sido realizada con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria

Requisitos formales para el ejercicio del derecho a la devolución: la identificación del destinario es esencial y subsanable

La explotación de programas informáticos puede constituir ramas de actividad autónomas

La electricidad producida con paneles fotovoltaicos arrendados autoconsumida también está exenta

Las operaciones de predesmantelamiento de una central nuclear no constituyen hecho imponible del IAE

La excepción a la no sujeción en el ITP solo se circunscribe a bienes inmuebles

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y agosto 2019

Enviado por Editorial el Mar, 23/07/2019 - 08:44

• Grupo de entidades: las entidades deben acordar individualmente la aplicación del régimen especial pero igualmente deben “optar por su aplicación”
• Las atenciones a clientes materializadas a través de clases de golf o entradas gratuitas a partidos de futbol no son deducibles en IVA
• Devengo de billetes de avión, comprados pero no utilizados, sin que tenga lugar el reembolso
• No están exentas las rentas cobradas por trabajos realizados en el extranjero cuando la relación que une al perceptor con la entidad es de carácter mercantil
• No procede la devolución de ingresos indebidos por cuotas indebidamente repercutidas pero no ingresadas
• La transmisión de un bien de mera tenencia, realizada por una sociedad mercantil al margen de su actividad empresarial, no está sujeta a IVA
• Iniciado el litigio de nulidad testamentaria con posterioridad al plazo de seis meses otorgado para presentar la declaración, la liquidación no queda automáticamente suspendida
• Deducción por doble imposición: dividendos vs utilidades percibidas por la condición de socio
• Un conservante inhibidor de bacterias en el combustible diésel está sujeto al Impuesto sobre Hidrocarburos
• Pérdidas de préstamos con y sin garantía hipotecaria, y su venta a empresas dedicadas a la compraventa de derechos de crédito

Selección de doctrina administrativa. Julio 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 01/07/2019 - 10:28

• En el momento de la notificación de la diligencia de embargo, los intereses de demora y las costas no precisan especificación de su cálculo ni justificación documental alguna
• El TEAC unifica criterio en relación con el plazo para ejecutar las resoluciones parcialmente estimatorias por razones de fondo o sustantivas
• El contribuyente no puede modificar la opción de imputación de renta vía autoliquidación complementaria presentada fuera de plazo
• Están exentos en el IS los dividendos que una fundación obtiene por su participación en una sociedad
• Se pierde la exención en el IEDMT con el arrendamiento de una embarcación a una entidad vinculada aunque sea a precio de mercado
• Puede deducirse en el IS el IVA soportado por una actividad que no genera el derecho a deducir
• Método de determinación del valor en aduana propuesto basado en los coeficientes de depreciación
• La indemnización por despido no está exenta del Impuesto sobre el Patrimonio
• La DGT también se pronuncia respecto de los repartidores de comida a domicilio que pasan de ser falsos autónomos a trabajadores por cuenta ajena
• La inscripción en el Registro Mercantil de una operación de reducción de capital no determina el momento de la imputación temporal

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