TEAC

Actuaciones inspectoras de regularizaci贸n: la Administraci贸n debe adoptar la soluci贸n m谩s favorable para el interesado evitando una duplicidad impositiva

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 19 de febrero de 2015, entiende que en los casos en que el adquirente hubiera deducido el importe de las cuotas de IVA de forma indebida y se vea sometido a una actuaci贸n inspectora de regularizaci贸n, la Administraci贸n tributaria debe adoptar la soluci贸n m谩s favorable para el interesado, que evite una duplicidad impositiva y el consiguiente enriquecimiento por su parte, debiendo聽 efectuar las actuaciones de comprobaci贸n necesarias para determinar si efectivamente el obligado tributario tiene derecho a la devoluci贸n de las cuotas indebidamente repercutidas, regularizando de forma 铆ntegra la situaci贸n del reclamante con respecto al IVA, garantizando as铆 la neutralidad del Impuesto.

Un procedimiento de inspecci贸n de alcance general incluye no solo las obligaciones materiales sino tambi茅n las formales

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 19 de febrero de 2015, en recurso extraordinario de alzada para la unificaci贸n de criterio fija como criterio que si se lleva a cabo un procedimiento de inspecci贸n de alcance general respecto de determinado concepto tributario, en el alcance del procedimiento est谩 incluida no solo la comprobaci贸n e investigaci贸n de las obligaciones materiales sino tambi茅n de las obligaciones formales que imponga ese concepto tributario, de conformidad con el art. 148 de la Ley 58/2003 (LGT), por lo que las previas actuaciones de regularizaci贸n de la situaci贸n tributaria del obligado interrumpir谩n el plazo de prescripci贸n para sancionar, en su caso, tanto los incumplimientos de obligaciones materiales como los eventuales incumplimiento de obligaciones formales, en el sentido del p谩rrafo segundo del art. 189.3.a) de la misma Ley 58/2003 (LGT).

No hay inversi贸n del sujeto pasivo en la adquisici贸n libre de cargas de un inmueble por un tercero ajeno al pr茅stamo hipotecario constituido por el transmitente

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 22 de enero de 2015, analiza si le resulta de aplicaci贸n a la operaci贸n sujeta y no exenta de IVA, de transmisi贸n de una finca entre empresarios o profesionales, el tercer gui贸n del art. 84.Uno.2潞.e) de la Ley 37/1992 (Ley IVA), debiendo determinar si el adquirente del inmueble se considera sujeto pasivo del Impuesto por la regla de inversi贸n prevista en el mismo.

Reducci贸n por mantenimiento o creaci贸n de empleo en comunidades de bienes: los requisitos deben cumplirse en sede de la entidad

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 5 de febrero de 2015, resuelve en recurso extraordinario de alzada para la unificaci贸n de criterio que, en los casos de contribuyentes del IRPF que ejerzan actividades econ贸micas a trav茅s de una de las entidades a que se refiere el art. 35.4 de la Ley 58/2003 (LGT) -herencias yacentes, comunidades de bienes...-, los requisitos y l铆mites para la aplicaci贸n de la reducci贸n del rendimiento neto de las actividades econ贸micas por mantenimiento o creaci贸n de empleo, deben cumplirse o cuantificarse en sede de la entidad, y no con relaci贸n a cada part铆cipe o cotitular de la misma en proporci贸n a su respectiva participaci贸n.

El plazo de tres d铆as que debe mediar entre dos intentos de notificaci贸n se debe computar en d铆as lectivos

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 8 de enero de 2015, analiza tres posibilidades en relaci贸n con el c贸mputo del plazo de tres d铆as que debe mediar entre dos intentos de notificaci贸n, computar el plazo en d铆as naturales, h谩biles o lectivos para los servicios de notificaci贸n, teniendo en cuenta que, aunque a efectos administrativos los s谩bados sean d铆as h谩biles, no son d铆as en que est茅n legalmente garantizados los servicios m铆nimos para la entrega de notificaciones.

El TEAC unifica criterio: para un mismo periodo y concepto impositivo se puede dictar liquidaci贸n provisional en la parte en la que no concurren indicios de delito

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 4 de diciembre de 2014, en recurso extraordinario de alzada para la unificaci贸n de criterio fija como criterio que, cuando para un mismo per铆odo y concepto impositivo objeto de un procedimiento inspector, existen motivos de regularizaci贸n en la que se aprecian indicios de delito contra la Hacienda P煤blica junto con irregularidades meramente administrativas por hechos distintos y sin conexi贸n con los hechos presuntamente delictivos, es posible su desagregaci贸n, dictando la correspondiente liquidaci贸n provisional en la parte en la que no concurren los elementos caracter铆sticos del tipo penal.

En los procedimientos de responsabilidad solidaria la Administraci贸n tributaria, en orden a limitar el alcance de la responsabilidad, no est谩 obligada a la comprobaci贸n de valores

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 30 de octubre de 2014, en recurso extraordinario de alzada para la unificaci贸n de criterio analiza, una vez concretados cuales son los elementos de partida para determinar cu谩l es el alcance de la responsabilidad del presunto responsable solidario, las actuaciones que lleva a cabo la Administraci贸n tributaria para la valoraci贸n de los bienes ocultados o transmitidos que hubieran podido embargarse o enajenarse.

Compensaci贸n de oficio: es requisito necesario que se haya iniciado el per铆odo ejecutivo, pero no que se haya dictado y notificado la providencia de apremio. El TEAC unifica criterio

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 30 de octubre de 2014, en recurso extraordinario de alzada para la unificaci贸n de criterio, analiza la necesidad de dictar providencia de apremio como requisito previo o necesario para que pueda operar la compensaci贸n de oficio.

Pues bien, como regla general para proceder a la compensaci贸n de oficio la deuda tiene que estar ya en per铆odo ejecutivo, salvo la excepci贸n que el p谩rrafo segundo del art. 73.1 de la Ley 58/2003 (LGT) recoge - compensaci贸n de oficio en per铆odo voluntario de las cantidades a ingresar y a devolver que resulten de un mismo procedimiento de comprobaci贸n limitada o inspecci贸n o de la pr谩ctica de una nueva liquidaci贸n por haber sido anulada otra anterior-.

El TEAC unifica criterio: el inspector-jefe no pierde la competencia para imponer la sanci贸n por modificar la propuesta de resoluci贸n sancionadora del actuario-instructor

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 16 de septiembre de 2014, en recurso extraordinario de alzada para la unificaci贸n de criterio fija como criterio que, cuando al amparo del art.聽 24.2 del RD 2063/2004 (Rgto. R茅gimen Sancionador Tributario), en un procedimiento sancionador en materia tributaria iniciado como consecuencia de un procedimiento de inspecci贸n, el inspector-jefe, 贸rgano competente para imponer la sanci贸n, modifique la propuesta de resoluci贸n sancionadora del actuario-instructor, sin llevar a cabo ning煤n acto de instrucci贸n ni modificar el acervo probatorio, ser谩 competente para dictar y notificar la resoluci贸n del expediente el propio inspector-jefe que haya modificado la propuesta.

La exenci贸n por reinversi贸n en vivienda habitual no est谩 condicionada a invertir en la nueva exactamente el dinero obtenido espec铆fica y directamente en la transmisi贸n de la antigua

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su resoluci贸n de 11 de septiembre de 2014, en recurso extraordinario de alzada para la unificaci贸n de criterio fija como criterio que para determinar la exenci贸n de las ganancias patrimoniales puestas de manifiesto en la transmisi贸n de un vivienda habitual, cuando la nueva vivienda habitual se adquiri贸 en los dos a帽os anteriores a la transmisi贸n de aqu茅lla, no es preciso que los fondos obtenidos por la transmisi贸n de la primera vivienda habitual sean directa, material y espec铆ficamente los mismos que los empleados para satisfacer el pago de la nueva, por lo que no debe distinguirse entre que el importe invertido en la nueva vivienda estuviese a disposici贸n del obligado tributario con anterioridad a la transmisi贸n de la antigua o hubiese sido obtenido por causa de esa transmisi贸n.

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