Casos prácticos de operaciones vinculadas a la empresa familiar (precios de transferencia)
La extensión de las reglas especiales de las operaciones vinculadas, desde la entrada en vigor de la Ley 36/2006, a todo tipo de operaciones, internacionales y domésticas, tanto en lo referente a las reglas de valoración a valor de mercado como en las obligaciones de documentación, ha generado una carga fiscal indirecta importante para muchas empresas anteriormente no habituadas a su cumplimentación. En este libro lo que pretendemos, siempre desde un punto de vista eminentemente práctico en base a casos o supuestos, es precisamente facilitar ese trabajo de búsqueda de valor de mercado aplicando las técnicas y metodología de la normativa española y de las directrices de precios de transferencia de la OCDE. Para ello la obra se ha estructurado en dos bloques diferentes:
- El primero, de carácter general, en el que se incluyen las fuentes interpretativas y normativas, con especial referencia a la OCDE y al derecho comunitario, la contabilización de las operaciones vinculadas, el estudio de la delimitación del perímetro de vinculación, del análisis de comparabilidad, de la selección del método de valoración, de la utilización de bases de datos, así como de las obligaciones de documentación a elaborar por el obligado tributario y de las obligaciones de información. También se hace una breve recopilación de sentencias y resoluciones sobre la práctica habida en estos años.
- La segunda parte del libro pasa a analizar operaciones específicas entre las que destacamos las financieras, las realizadas con inmuebles, la compraventa de valores sin cotización oficial, de empresas, de negocios y operaciones con consejeros y administradores, por los socios profesionales con sus sociedades profesionales, y por las propias personas físicas con sus sociedades. También se abordan desde esa perspectiva práctica los contratos por prestación de servicios, los acuerdos de reparto de costes, la creciente problemática de la valoración de intangibles y las operaciones con establecimientos permanentes. Por último, se analiza la cuestión tan controvertida del ajuste secundario y se finaliza con un caso práctico recapitulativo general.
Sumario
Nota de coordinador
Nómina de autores
Capítulo 1. Operaciones vinculadas/precios de transferencia: las relaciones entre la normativa interna, los CDI y el soft-law de la OCDE y la UE (José Manuel Calderón y Adolfo Martín Jiménez)
Capítulo 2. Contabilización de las operaciones vinculadas y valor fiscal declarado (Luis del Amo Carbajo y Jesús San Martín Mariñas)
Capítulo 3. Supuestos de vinculación (Rafael Cosín Ochaita)
Capítulo 4. Análisis de comparabilidad. Selección del método de valoración. Utilización de bases de datos (Alberto Amaneiro Estébanez y Mario Ortega Calle)
Capítulo 5. Obligaciones de documentación y obligaciones de información: modelo 200 (Juan Manuel Berdud Seoane y Javier Martín Fernández)
Capítulo 6. Casos prácticos sobre régimen sancionador (Gerardo Pérez Rodilla)
Capítulo 7. Doctrina y jurisprudencia (Rafael Cabello Gil y Teodoro Cordón Ezquerro)
Capítulo 8. Valoración de operaciones financieras (Javier Montes Urdín)
Capítulo 9. Operaciones con inmuebles: arrendamiento, compraventa y permuta (Mercedes Gambao García y María Teresa Ochoa Mazarro)
Capítulo 10. Operaciones de compraventa de valores sin cotización oficial, de empresas o negocios (Javier Montes Urdín y Marcos Borja Pérez Rodríguez)
Capítulo 11. Operaciones con consejeros y administradores (Joan Hortalà i Vallvè y Regina Soler Babra)
Capítulo 12. Operaciones de socios profesionales con sociedades profesionales (Luisa López Hernández y Juan Carlos López-Hermoso Agius)
Capítulo 13. Operaciones con personas físicas: rendimientos del trabajo, capital inmobiliario, mobiliario, rendimientos de actividades económicas y ganancias y pérdidas de patrimonio (Francisco Fernández de Pedro y José Luis Garrido Cáceres)
Capítulo 14. Valoración de las prestaciones de servicios (Valeri Viladrich Santalluisia)
Capítulo 15. Acuerdos de reparto de costes (Teresa Ruiz de Azúa)
Capítulo 16. Valoración de activos intangibles (Ramón López de Haro Esteso)
Capítulo 17. Operaciones con establecimientos permanentes. Especial referencia a la asignación de «capital libre» del establecimiento permanente (Eduardo Gracia Espinar y Manuel Paz Figueiras)
Capítulo 18. Ajuste secundario (Emilio Cencerrado Millán)
Capítulo 19. Operaciones vinculadas. Caso práctico recapitulativo (Luis Corchero Romero)
Índice