TJUE

Contabilizar como ingreso el precio de la cesi贸n de la opci贸n de compra en el ejercicio en que se ejercite o al vencimiento no contraviene los principios de imagen fiel y prudencia

La sociedad emisora de un derecho de opci贸n sobre acciones puede contabilizar como ingreso el precio de la cesi贸n de dicha opci贸n durante el ejercicio contable en que dicha opci贸n se ejercite o al vencimiento de su per铆odo de validez.

En la sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea de 15 de junio de 2017 se establece que el hecho de que una sociedad que haya emitido un derecho de opci贸n sobre acciones 煤nicamente contabilice como ingreso el precio de la cesi贸n de dicha opci贸n despu茅s de que dicha opci贸n se ejercite o al vencimiento de su per铆odo de validez, no es contrario al principio de prudencia.

EL TJUE limita la posibilidad de que los Estados miembros asocien la falta de colaboraci贸n del sujeto pasivo con un retraso en la devoluci贸n del IVA

El principio de neutralidad fiscal exige que la devoluci贸n del IVA soportado en exceso se efect煤e en un plazo razonable y que, en todo caso, el modo de devoluci贸n que se adopte no suponga ning煤n riesgo financiero para el sujeto pasivo.

As铆 las cosas, seg煤n la sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, de 6 de julio de 2017, 聽el Derecho de la Uni贸n debe interpretarse en el sentido de que se opone a una normativa nacional, como la controvertida, seg煤n la cual, en el caso de que la Administraci贸n incoe un procedimiento de inspecci贸n fiscal y de que se imponga una multa a un sujeto pasivo por falta de cooperaci贸n, la fecha de la devoluci贸n del excedente de IVA pueda retrasarse hasta la notificaci贸n a dicho sujeto pasivo del acta correspondiente a esta inspecci贸n y pueda denegarse el pago de intereses de demora, incluso cuando la duraci贸n del procedimiento de inspecci贸n fiscal sea excesiva y no es totalmente imputable al comportamiento del sujeto pasivo.

El TJUE considera que la exenci贸n en el ICIO de las obras realizadas en un colegio religioso pueden constituir una ayuda de Estado

El TJUE resuelve que la exenci贸n en el ICIO de las obras en un colegio religioso donde no s贸lo se imparte ense帽anza subvencionada por el Estado puede ser una ayuda de Estado contraria al TFUE.

El Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea en una sentencia de 27 de junio de 2017 considera que 聽la exenci贸n fiscal en el ICIO de la cual se beneficia una congregaci贸n de la Iglesia Cat贸lica por las obras realizadas en un inmueble destinado al ejercicio de actividades sin una finalidad estrictamente religiosa, puede estar comprendida en el 谩mbito de la prohibici贸n establecida en el art. 107.1聽TFUE, si tales actividades son de car谩cter econ贸mico y en la medida en que lo sean, extremo que corresponde verificar al 贸rgano jurisdiccional remitente.

Seg煤n jurisprudencia reiterada del Tribunal de Justicia, se consideran ayudas estatales las intervenciones que, bajo cualquier forma, puedan favorecer directa o indirectamente a las empresas o que deban calificarse de ventaja econ贸mica que la empresa beneficiaria no hubiera obtenido en condiciones normales de mercado [Vid. STJUE de 9 de octubre de 2014, asunto n.潞 C-522/13].

La pertinencia de la informaci贸n requerida a un administrado de otro Estado miembro puede cuestionarse por el juez del Estado requerido

Pertinencia de la solicitud de informaci贸n dirigida a un tercero en el marco de la cooperaci贸n administrativa en el 谩mbito de la fiscalidad y derecho a la tutela judicial efectiva.

El Tribunal General de la Uni贸n Europea, en una sentencia de 16 de mayo de 2017, responde a las distintas cuestiones prejudiciales relativas a la pertinencia de la solicitud de informaci贸n dirigida a un tercero en el marco de la cooperaci贸n administrativa en el 谩mbito de la fiscalidad y al derecho a la tutela judicial efectiva, principio que debe interpretarse en el sentido de que un administrado, al que se ha impuesto una sanci贸n pecuniaria por no atender requerimiento de informaci贸n en el marco de un intercambio de informaci贸n entre Administraciones tributarias nacionales en virtud de la Directiva 2011/16, puede impugnar la legalidad de esa decisi贸n.

El TJUE proclama la exenci贸n en el IVA respecto a los servicios de restauraci贸n y de entretenimiento prestados por un centro de ense帽anza superior

El TJUE ha acordado que la exenci贸n del IVA debe aplicarse a los servicios que sean esenciales para la educaci贸n de los estudiantes y que su objetivo b谩sico no sea obtener ingresos adicionales para ese establecimiento.

El Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, en una sentencia de 4 de mayo de 2017 se ha pronunciado a favor del contribuyente en un asunto relativo a la exenci贸n en el Impuesto sobre el Valor A帽adido de determinados servicios de restauraci贸n y de entretenimiento prestados por una centro de ense帽anza superior brit谩nico como parte de los cursos de restauraci贸n y hosteler铆a.

Seg煤n el TJUE, el art. 132.1.i) de la Directiva 2006/112/CE del Consejo (Sistema Com煤n del IVA), debe interpretarse en el sentido de que pueden calificarse como prestaciones 芦directamente relacionadas禄 con la prestaci贸n principal de ense帽anza y, por lo tanto, exentas del IVA las actividades, ejercidas en circunstancias como las controvertidas en el litigio principal, consistentes en que los estudiantes de un centro de ense帽anza superior presten, en el marco de su formaci贸n y a t铆tulo oneroso, servicios de restauraci贸n y de entretenimiento a terceros, cuando esos servicios son indispensables para su formaci贸n y no est谩n destinados a procurar a dicho centro ingresos suplementarios por la realizaci贸n de operaciones efectuadas en competencia directa con las de las empresas comerciales sujetas al IVA, extremo que corresponde comprobar al 贸rgano jurisdiccional nacional.

La condonaci贸n del cr茅dito de IVA en supuestos de insolvencia del sujeto pasivo no lesiona el principio de neutralidad ni es una ayuda de Estado聽

El Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea dict贸, el 16 de marzo de 2017, una vez m谩s sentencia bajo el auspicio del principio de neutralidad fiscal, sin embargo desde una posici贸n diferente a la habitual.

En efecto, en este caso los hechos tienen que ver con una falta de cumplimiento de la obligaci贸n de pago del impuesto que, sin embargo y por la concurrencia de las circunstancias que se expondr谩n a continuaci贸n, no es vista con malos ojos por el Tribunal de Justicia.

El principio comunitario de igualdad de trato no se opone a que el suministro de libros por v铆a electr贸nica no se beneficie de la aplicaci贸n del tipo reducido de IVA

Por fin se dicta sentencia en este procedimiento tan medi谩tico, en el que el Tribunal de Justicia de la Uni贸n ha confirmado la validez de la Directiva del Impuesto sobre el Valor A帽adido.

De conformidad con la Directiva 2006/112 del Consejo, de 28 de noviembre de 2006 (en lo sucesivo, 芦Directiva del IVA禄),1 los Estados miembros pueden aplicar un tipo reducido del Impuesto sobre el Valor A帽adido (en lo sucesivo, 芦IVA禄)2 a las publicaciones impresas como libros, peri贸dicos y revistas.3 Por el contrario, las publicaciones digitales deben someterse al tipo impositivo normal, con excepci贸n de los libros digitales suministrados mediante un soporte f铆sico como, por ejemplo, un CD-ROM 鈥揳s铆, cabe aplicar un tipo reducido de IVA a los libros digitales; por el contrario, si se transmiten mediante descarga o por streaming, se aplica el tipo impositivo normal. En cambio, en el caso de peri贸dicos y revistas digitales se aplica siempre el tipo impositivo normal, con independencia de c贸mo se suministren-.

Ni carecer de NIF-IVA, ni constar en el registro de operadores intracomunitarios o en el sistema VIES pueden privar a quien realiza una actividad econ贸mica del cr茅dito de IVA

De nuevo nos llega de manos del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, a trav茅s de su sentencia de 9 de febrero de 2017, otra importante sentencia con un marcado contenido pro contribuyente.

En esta ocasi贸n los hechos nos sit煤an en el entorno de las entregas intracomunitarias de bienes -鈥渆ntregas de bienes expedidos o transportados, fuera de su territorio respectivo pero dentro de la Comunidad, por el vendedor, por el adquiriente o por cuenta de ellos, efectuadas para otro sujeto pasivo, o para una persona jur铆dica que no sea sujeto pasivo, actuando en su condici贸n de tal en un Estado miembro distinto del de partida de la expedici贸n o del transporte de los bienes鈥 [art. 138.1 Directiva 2006/112/CE del Consejo (Sistema Com煤n del IVA)]-, operaciones exentas del Impuesto del Valor A帽adido.

La exenci贸n de la Iglesia Cat贸lica en el ICIO como ayuda de Estado: una cuesti贸n a an谩lisis en el TJUE

El Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea ha publicado un comunicado de prensa a costa de las conclusiones presentadas por el Abogado General en el procedimiento que se est谩 dirimiendo ante 茅l sobre la eventual consideraci贸n de ayuda de Estado de las exenciones fiscales de la Iglesia Cat贸lica en Espa帽a -el procedimiento gira entorno al ICIO; sin embargo, a costa de 茅l se analiza la naturaleza jur铆dica de la exenci贸n subjetiva a favor de la Iglesia Cat贸lica en general, en el entorno del ordenamiento jur铆dico de la Uni贸n Europea-.

Seg煤n destaca, y conocemos bien dentro de nuestras fronteras, un Acuerdo entre Espa帽a y el Vaticano de la 茅poca anterior a la adhesi贸n de Espa帽a a la UE -el Acuerdo con la Santa Sede de 3 de enero de 1979 sobre asuntos econ贸micos - establece diversas exenciones fiscales en favor de la Iglesia Cat贸lica. Invocando dicho Acuerdo, la Iglesia Cat贸lica solicita en el presente asunto, en su condici贸n de entidad responsable de un colegio religioso cerca de Madrid, la devoluci贸n de un impuesto municipal -el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras, ICIO- por importe de m谩s de 23.000 euros que tuvo que abonar con motivo de unas obras realizadas en el edificio del colegio, edificio que utiliza fundamentalmente para impartir ense帽anza obligatoria, equivalente a la ense帽anza que se imparte en colegios p煤blicos, cuya mayor parte se financia con cargo a fondos p煤blicos. Ahora bien, tambi茅n utiliza el edificio para impartir formaci贸n voluntaria, por la cual cobra contribuciones escolares.

El car谩cter reparador del canon digital le sit煤a fuera del hecho imponible del IVA

La sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, de 18 de enero de 2017, recoge la visi贸n del tribunal europeo sobre la tributaci贸n de uno de los instrumentos 鈥渞ecaudatorios鈥 m谩s pol茅micos de los 煤ltimos a帽os, el canon digital.

Como bien es conocido, el concepto de canon digital responde a un gravamen sobre la producci贸n e importaci贸n de soportes v铆rgenes y de aparatos de grabaci贸n y de reproducci贸n, que ser谩 posteriormente distribuido entre los autores, productores o editores de las obras protegidas por los derechos de propiedad intelectual, al objeto de compensarles por la p茅rdida de ingresos potenciales que sufrir谩n por la reproducci贸n no controlada de sus obras a trav茅s de esos soportes o aparatos.

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