Foral

Modificaciones de los reglamentos del IRPF, IS y obligaciones tributarias de Bizkaia

En el Bolet铆n Oficial de Bizkaia de 30 de diciembre de 2016, se public贸 el DECRETO FORAL 178/2016, de 20 de diciembre, por el que se introducen modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias del Territorio Hist贸rico de Bizkaia, introduciendo determinadas modificaciones en tres Reglamentos tributarios, que afectan al Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, al Impuesto sobre Sociedades y a la regulaci贸n de las obligaciones tributarias formales del Territorio Hist贸rico de Bizkaia.

En relaci贸n con Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, se introduce una modificaci贸n en la exenci贸n de ayudas p煤blicas prestadas por las Administraciones p煤blicas territoriales, al objeto de incorporar las correspondientes a las ayudas prestadas por la Diputaci贸n Foral de Bizkaia en relaci贸n con el Programa de estudios espec铆fico de la London School of Economics, en asuntos relacionados con la Uni贸n Europea. Otra modificaci贸n que se incorpora en el Reglamento es la obligaci贸n de retener sobre las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi贸n de derechos de suscripci贸n de acciones o participaciones, en consonancia con la normativa del Estado, con efectos a partir del 1 de enero de 2017.

Nueva Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades de Navarra

El 31 de diciembre de 2016 se public贸 en el Bolet铆n Oficial de Navarra, entre otras muchas, la LEY FORAL 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que pretende responder a las graves denuncias que la ciudadan铆a y la聽 Administraci贸n tributaria vienen poniendo de manifiesto y que se concretan en una constante p茅rdida recaudatoria y la facilidad con que las empresas, en general, y los grupos multinacionales, en particular, pueden realizar determinadas maniobras elusivas o fraudulentas para limitar la carga tributaria y, desde el punto de vista de las empresas, se escuchan quejas significativas sobre su complejidad normativa y existe una notable preocupaci贸n acerca de la seguridad jur铆dica.

Con esta nueva Ley se pretende impulsar a las empresas navarras, manteniendo las principales medidas fiscales forales incentivadoras que se encontraban reguladas en la Ley Foral 24/1996. Estas son la exenci贸n por reinversi贸n de beneficios extraordinarios, la reserva especial para inversiones, la deducci贸n por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material y de inversiones inmobiliarias, la deducci贸n por creaci贸n de empleo, adem谩s de la importante deducci贸n por la realizaci贸n de actividades de investigaci贸n y desarrollo e innovaci贸n tecnol贸gica. Adicionalmente, se han incorporado nuevos incentivos consistentes en la eliminaci贸n del l铆mite de aplicaci贸n para determinadas deducciones y la mejora de las medidas de apoyo al emprendimiento y Con id茅ntico prop贸sito, se mantienen en su integridad los tipos de gravamen existentes en la actualidad y el sistema de amortizaci贸n fiscal, la obligaci贸n de realizar el pago fraccionado y el r茅gimen espec铆fico de la peque帽a empresa.

聽A su vez, con el objetivo de atajar actuaciones fraudulentas, esta ley foral incorpora varias disposiciones, unas para luchar contra el fraude fiscal a nivel interno y otras para luchar contra el mismo a nivel internacional, de acuerdo con el Plan de acci贸n contra la erosi贸n de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS).

La profunda modificaci贸n del sistema tributario foral navarro

En el Bolet铆n Oficial Navarra, que con car谩cter extraordinario se public贸 el 31 de diciembre de 2016 fueron publicadas nueve leyes forales, de las cuales, cinco de ellas incorporan modificaciones de gran calado en el sistema tributario navarro que completan el proceso ya iniciado mediante la 聽LEY FORAL 15/2016, de 11 de noviembre, por la que se regulan los derechos a la Inclusi贸n Social y a la Renta Garantizada.聽聽

De estas nueve leyes forales mencionaremos aqu铆 brevemente la LEY FORAL 21/2016, de 21 de diciembre, por la que se establece la cuant铆a y reparto del Fondo de Participaci贸n de las Haciendas Locales en los Tributos de Navarra por Transferencias Corrientes para el ejercicio presupuestario de 2017 y la LEY FORAL 24/2016, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el a帽o 2017.

Con m谩s detalle se indicar谩n las modificaciones introducidas por la LEY FORAL 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci贸n de diversos impuestos y otras medidas tributarias; la LEY FORAL 27/2016, de 28 de diciembre, por la que se regulan los Tributos sobre el Juego en la Comunidad Foral de Navarra; la LEY FORAL 28/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica parcialmente la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria y por la LEY FORAL 29/2016, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.

Tambi茅n se ha publicado una nueva LEY FORAL 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, que se comentar谩 por separado.

Adem谩s, esta reforma se completa con el DECRETO FORAL LEGISLATIVO 1/2016, de 28 de diciembre, de Armonizaci贸n Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales, publicado en el Bolet铆n Oficial de Navarra el 4 de enero de 2016.

La LEY FORAL 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci贸n de diversos impuestos y otras medidas tributarias modifica, entre otras normas, el Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas, la Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio; el Texto Refundido del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; el Texto Refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur铆dicos Documentados, la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor A帽adido; la Ley Foral del R茅gimen tributario de las Fundaciones y de las actividades de patrocinio; la Ley Foral de Tasas y Precios P煤blicos de la Administraci贸n de la Comunidad Foral de Navarra y de sus Organismos Aut贸nomos; y la Ley que aprueba las Tarifas e Instrucci贸n del Impuesto sobre Actividades Econ贸micas.

Coeficientes de actualizaci贸n en el IS y en el IRPF para 2017 de Bizkaia

En el Bolet铆n Oficial del Territorio Hist贸rico de Bizkaia 聽de 2 de enero de 2017,聽 se ha publicado el聽DECRETO FORAL176/2016,de 20 de diciembre,聽del Territorio Hist贸rico de Bizkaia, de la Diputaci贸n Foral de Bizkaia,por el que se aprueban los coeficientes de actualizaci贸n aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y en el Impuesto sobre Sociedades a las transmisiones que se efect煤en en el ejercicio 2017.

Estos coeficientes son los mismos que los aprobados por Gipuzkoa en el DECRETO FORAL聽28/2016,聽聽de 20 de diciembre, del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualizaci贸n aplicables en 2017 para la determinaci贸n en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisi贸n de elementos patrimoniales y Alava en su 聽DECRETO FORAL聽 72/2016,聽聽de 20 de diciembre, del Consejo de Diputados del Territorio Hist贸rico de Alava, que aprueba los聽coeficientes de actualizaci贸n aplicables en 2017 para la determinaci贸n en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisi贸n de elementos patrimoniales.

Medidas fiscales para 2017 de 脕lava

En el Bolet铆n Oficial del territorio Hist贸rico de Alava del 30 de diciembre de 2016 se han publicado la NORMA FORAL 18/2016, de 23 de diciembre, de modificaci贸n de la Norma Foral 43/1989, de 19 de julio, del Impuesto sobre Actividades Econ贸micas y la NORMA FORAL 19/2016, de 23 de diciembre, de modificaci贸n de diversas normas forales que integran el sistema tributario de 脕lava.聽聽

La NORMA FORAL 19/2016 modifica la聽 Norma Foral General Tributaria de 脕lava, y las norma alavesas del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Respecto de a Norma Foral General Tributaria los cambios se dirigen principalmente聽 a potenciar la lucha contra el fraude fiscal. 聽As铆 se establece que la prescripci贸n no afectar谩, como regla general, al derecho de la Administraci贸n para comprobar e investigar. Adem谩s prescribir谩 a los 20 a帽os el derecho para iniciar un procedimiento de comprobaci贸n de bases, cuotas o deducciones pendientes de aplicar y la prescripci贸n, entre las obligaciones tributarias conexas, esto es, las que tienen elementos que puedan verse afectados por otras obligaciones o per铆odos impositivos. Se ampl铆a el plazo de duraci贸n de las medidas cautelares adoptadas en relaci贸n con expedientes de delito fiscal.聽 La factura no constituye un medio privilegiado de prueba 聽y el plazo general de duraci贸n del procedimiento de inspecci贸n se ampl铆a desde los 12 meses a los 18. Se regula el procedimiento de recuperaci贸n de ayudas de Estado que afecten al 谩mbito tributario, la aplicaci贸n de la cl谩usula antielusi贸n y se establece que la comunicaci贸n a la autoridad correspondiente de la posible existencia de delito fiscal no impide a la Administraci贸n practicar liquidaci贸n y proceder a su recaudaci贸n, aun cuando no haya finalizado el proceso penal.

Coeficientes de actualizaci贸n en el IS y en el IRPF para 2017 de 脕lava

En el Bolet铆n Oficial del Territorio Hist贸rico de 脕lava聽de 28 de diciembre de 2016,聽 se ha publicado el聽Decreto Foral 72/2016,聽de 20 de diciembre, del Consejo de Diputados del Territorio Hist贸rico de Alava, que aprueba los coeficientes de actualizaci贸n aplicables en 2017 para la determinaci贸n en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisi贸n de elementos patrimoniales.

Estos coeficientes son los mismos que los aprobados por Gipuzkoa en el Decreto Foral 28/2016,聽聽de 20 de diciembre, del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualizaci贸n aplicables en 2017 para la determinaci贸n en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisi贸n de elementos patrimoniales.

Coeficientes de actualizaci贸n en el IS y en el IRPF para 2017 de Gipuzkoa

En el Bolet铆n Oficial del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa 聽de 26 de diciembre de 2016,聽 se ha publicado el聽Decreto Foral 28/2016,聽聽de 20 de diciembre, del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa, por el que se modifican los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sociedades, y se aprueban los coeficientes de actualizaci贸n aplicables en 2017 para la determinaci贸n en ambos impuestos de las rentas obtenidas en la transmisi贸n de elementos patrimoniales.

Adem谩s de la aprobaci贸n de los coeficientes de actualizaci贸n aplicables para la determinaci贸n de las ganancias y p茅rdidas patrimoniales, en el 谩mbito del IRPF se recogen las modificaciones reglamentarias ligadas a la aprobaci贸n a nivel normativo de una nueva figura de promoci贸n del ahorro con un tratamiento tributario espec铆fico en el impuesto, los Planes de Ahorro a Largo Plazo, la nueva obligaci贸n de suministro de informaci贸n establecida en relaci贸n con las operaciones de reducci贸n de capital con devoluci贸n de aportaciones o de distribuci贸n de la prima de emisi贸n, correspondiente a valores no admitidos a negociaci贸n y la eliminaci贸n de la obligaci贸n de realizar pagos fraccionados por parte de las personas socias guipuzcoanas de sociedades civiles de territorio com煤n, como consecuencia del cambio tributario en la tributaci贸n de estas sociedades llevado a cabo en el Estado y del r茅gimen tributario espec铆fico previsto para las personas socias guipuzcoanas de estas sociedades civiles estatales en la norma foral del impuesto y se modifican los art铆culos reguladores de la exenci贸n de las indemnizaciones por despido o cese de personas trabajadoras y de la calificaci贸n como renta del ahorro de los rendimientos obtenidos por la cesi贸n a entidades vinculadas de capitales propios y de la obligaci贸n de informaci贸n de los contribuyentes que sean titulares de patrimonios protegidos.

Por otro lado, en el 谩mbito del IS, se aprueban los coeficientes a aplicar en el ejercicio 2017 para determinar la depreciaci贸n monetaria deducible de la renta positiva obtenida en la transmisi贸n de elementos patrimoniales del inmovilizado material, del intangible y de inversiones inmobiliarias. Adem谩s se introduce la regulaci贸n reglamentaria de la obligaci贸n de informaci贸n pa铆s por pa铆s y de los activos con derecho a reducci贸n por explotaci贸n de propiedad intelectual o industrial.

Modificaciones en el IRPF e ISD de Gipuzkoa para incentivar la participaci贸n de los trabajadores en la empresa

En el Bolet铆n Oficial de Gipuzkoa del 22 de diciembre de 2016 se ha publicado la NORMA FORAL 6/2016, de 15 de diciembre, de modificaci贸n de las Normas Forales del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, para incentivar la participaci贸n de las personas trabajadoras en la empresa.

Esta norma flexibiliza el r茅gimen de aplicaci贸n de 聽la deducci贸n en la 聽cuota del IRPF que pueden aplicar las personas trabajadoras que adquieran acciones o participaciones de su propia empresa, o de empresas del grupo. Ahora, para acogerse al beneficio tributario, se pasa de exigir tener sesenta y cinco o m谩s a帽os a exigir haber cumplido los sesenta a帽os. Esta flexibilizaci贸n se traslada asimismo al incentivo previsto en el 谩mbito de la sucesi贸n de la empresa en el 谩mbito familiar.

De igual manera, en el 谩mbito del beneficio tributario aplicable tanto por parte del empresario o de la empresaria transmitente como de las personas trabajadoras adquirentes, se elimina el requisito de que se realice una oferta previa a todas las personas trabajadoras de la empresa o entidad o a colectivos espec铆ficos de la plantilla,聽 y se facilita que la adquisici贸n se pueda realizar a trav茅s de entidades participadas exclusivamente por las propias personas trabajadoras de las entidades transmitidas, una f贸rmula que ya se est谩 utilizando en el 谩mbito empresarial guipuzcoano y que facilita la gesti贸n de las entidades de cierta dimensi贸n.

Establecimiento de la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal de los titulares de cuentas financieras en Gipuzkoa

En el Bolet铆n Oficial de Gipuzkoa del 9 de diciembre de 2016 se ha publicado el聽DECRETO FORAL 25/2016, de 29 de noviembre, por el que se establece la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de suministro de informaci贸n acerca de las mismas en el 谩mbito de la asistencia mutua.

Esta norma establece la obligaci贸n de identificaci贸n de la residencia e informaci贸n por parte de las instituciones financieras respecto de las cuentas financieras abiertas en ellas para聽identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de aquellas y determinar si tales cuentas est谩n sujetas a la obligaci贸n de informar, distingui茅ndose a estos efectos entre cuentas preexistentes y cuentas nuevas. A su vez, seg煤n su titular, se聽distingue entre cuentas de personas f铆sicas y cuentas de entidades. A diferencia de la obligaci贸n de identificar la residencia fiscal, la聽obligaci贸n de informaci贸n聽se limita a la personas que ostentando la titularidad o el control de cuentas financieras, sean聽residentes fiscales en alguno de los pa铆ses o jurisdicciones con los que existe obligaci贸n de intercambiar informaci贸n en el 谩mbito de la asistencia mutua, detallando el contenido de la informaci贸n a suministrar.

Las instituciones financieras deber谩n suministrar por primera vez a la Administraci贸n tributaria la informaci贸n relativa al a帽o 2016. Este primer suministro de informaci贸n tendr谩 lugar en el a帽o 2017.

Adaptaci贸n de la normativa tributaria de Gipuzkoa al Derecho Civil Vasco y otras medidas tributarias

En el Bolet铆n Oficial de Gipuzkoa de hoy, 18 de noviembre de 2016, se han publicado la NORMA FORAL 4/2016, de 14 de noviembre, de adaptaci贸n del sistema tributario del Territorio Hist贸rico de Gipuzkoa a la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco y la NORMA FORAL 5/2016, de 14 de noviembre, de aprobaci贸n en el a帽o 2016 de determinadas modificaciones tributarias.

Mediante la NORMA FORAL 4/2016, se lleva a cabo la necesaria acomodaci贸n de la normativa tributaria a las instituciones reguladas en la Ley 5/2015, de 25 de junio de Derecho Civil Vasco, que entr贸 en vigor el 3 de octubre de 2015. De todas ellas, debe destacarse que esta Norma Foral regula por primera vez en Gipuzkoa las especialidades tributarias de una figura como es 芦la herencia que se halle pendiente del ejercicio de un poder testatorio禄, figura peculiar en su configuraci贸n y ajena al sistema del C贸digo Civil, que sin embargo tiene una especial trascendencia tributaria tanto en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como en Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas y en el Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.

Por su parte la NORMA FORAL 5/2016, realiza una serie de ajustes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas como en el Impuesto sobre Sociedades, a fin de evitar situaciones de elusi贸n o inequidad. Adem谩s, las modificaciones operadas en otros 谩mbitos normativos distintos a los tributarios, de aspectos que directa o transversalmente inciden en la regulaci贸n tributaria, exigen realizar las debidas adaptaciones de esta normativa a aquellos cambios, a fin de guardar su coherencia y estructura, lo que obliga a aprobar una norma foral que incluya las referidas modificaciones.

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