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Gu铆a Fiscal 2016 - CEF.-
Esta web est谩 especializada en temas de fiscalidad y de impuestos en Espa帽a. Incluimos una completa gu铆a que mantenemos actualizada anualmente y moderamos un foro especializado sobre fiscalidad en el que podr谩 mantenerse informado de las novedades que se produzcan en temas tributarios o plantear sus dudas.

驴C贸mo pagar menos impuestos por el patrimonio y salvaguardarlo de riesgos?

驴C贸mo pagar menos impuestos por el patrimonio y salvaguardarlo de riesgos?

La importancia de una correcta planificaci贸n fiscal del patrimonio puede suponer un importante ahorro fiscal, pero, aparte del ahorro fiscal, es importante establecer cortafuegos que eviten que todo el patrimonio se vea afectado por un negocio fallido.

La correcta gesti贸n del patrimonio gira sobre tres pilares b谩sicos, que los asesores fiscales y financieros, banqueros, gestores patrimoniales, abogados y economistas, responsables de 鈥渇amily-offices鈥, administradores e inversores particulares deben conocer:

  1. D贸nde invertir el patrimonio y los beneficios derivados de este; esta es una pregunta recurrente, que todo aquel que tiene un patrimonio se repite cada cierto tiempo. En este sentido, la figura del asesor financiero nos puede ayudar a decidir sobre las diferentes opciones de inversiones en productos financieros.
  2. C贸mo minimizar la tributaci贸n del patrimonio; en este sentido es fundamental conocer los fundamentos de la planificaci贸n fiscal patrimonial y las t茅cnicas para reducir el impacto fiscal en las decisiones de inversi贸n y desinversi贸n por parte de los patrimonios particulares. Para los interesados en conocer todo lo relativo a una 贸ptima planificaci贸n fiscal de los patrimonios, el Curso Monogr谩fico sobre Planificaci贸n Fiscal de Patrimonios es la mejor manera para formarse de una manera pr谩ctica.

Base imponible de la Tasa por la utilizaci贸n privativa del dominio p煤blico a satisfacer por empresas de distribuci贸n de energ铆a el茅ctrica

De acuerdo con lo afirmado por la DGT en su consulta vinculante V1630/2016, de 14 de abril, en la base imponible de la Tasa por la utilizaci贸n privativa o el aprovechamiento especial del dominio p煤blico a satisfacer por una empresa que tiene por objeto la actividad de distribuci贸n de energ铆a el茅ctrica deberan incluirse los peajes de acceso a las redes de distribuci贸n constituyen ingresos propios de la actividad de las empresas de distribuci贸n, que los cobran a los consumidores, bien directamente o a trav茅s de las empresas comercializadoras ya que forma parte de los ingresos brutos de facturaci贸n a los efectos de la cuantificaci贸n de la tasa por la utilizaci贸n privativa o el aprovechamiento especial del dominio p煤blico local.

Proyecto de Orden de aprobaci贸n del modelo 289 鈥揹eclaraci贸n informativa de cuentas financieras en el 谩mbito de la asistencia mutua鈥

Proyecto de Orden de aprobaci贸n del modelo 289 鈥揹eclaraci贸n informativa de cuentas financieras en el 谩mbito de la asistencia mutua鈥

Se ha publicado en la p谩gina de la AEAT, el Proyecto de Orden por la que se aprueba el modelo 289, de declaraci贸n informativa de cuentas financieras en el 谩mbito de la asistencia mutua, que deber谩n remitir, con periodicidad anual, las instituciones financieras obligadas a la AEAT mediante el env铆o de mensajes inform谩ticos en el plazo comprendido el 1 de enero y el 31 de mayo de cada a帽o en relaci贸n con la informaci贸n financiera relativa al a帽o inmediato anterior.

Adem谩s de la aprobaci贸n del citado modelo 289, tambi茅n se prev茅 la modificaci贸n de otra normativa tributaria. As铆 se prev茅 la modificaci贸n de las siguientes normas:

Se modifica la Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre (aprueba la declaraci贸n de residencia fiscal a efectos de aplicar la excepci贸n de comunicar el NIF en las operaciones con entidades de cr茅dito, as铆 como la relaci贸n de c贸digos de pa铆ses y territorios), para permitir la acreditaci贸n de la condici贸n de no residente sin establecimiento permanente en Espa帽a y la residencia fiscal en otro pa铆s a los efectos de la excepci贸n de la obligaci贸n de comunicar el n煤mero de identificaci贸n fiscal en las operaciones con entidades de cr茅dito por no residentes.

La DGT rectifica y afirma que la sociedad civil dedicada a la abogac铆a y administraci贸n de fincas no es sujeto pasivo del IS聽

La DGT ha publicado su consulta V1064/2016 de 16 de marzo de 2016 sobre la tributaci贸n en el Impuesto sobre Sociedades a partir del 1 de enero de las sociedades civiles, que sustituye a otra anterior,聽 la consulta DGT, de 04-12-2015, n.潞 V3880/2015

En la consulta de 16 de marzo de 2016 estamos ante una sociedad civil que tiene por objeto exclusivo el ejercicio de actividades profesionales de abogac铆a y administraci贸n de fincas, que se constituy贸 como sociedad civil particular pero, mediante escritura p煤blica del a帽o 2008, pero en adapt贸 sus estatutos a la Ley de sociedades profesionales. 聽Por otro lado, una de las socias de la sociedad civil es copropietaria de diversos inmuebles (viviendas y locales) que son objeto de arrendamiento a trav茅s de una comunidad de bienes, que no cuenta con persona empleada ni local afecto.

Consecuencias fiscales de la anulaci贸n por parte de la CNMV de participaciones en instituciones de inversi贸n colectiva

La consulta de la Direcci贸n General de Tributos de 9 de marzo de 2016 compendia la globalidad de las consecuencias fiscales de una situaci贸n muy especial, pero de la que se puede tomar nota a futuros, cual es la de la anulaci贸n de unas participaciones en instituciones de inversi贸n colectiva 鈥揻ondos de inversi贸n y SICAVs en el caso de la consulta- por parte de la CNMV, al estar afectadas por un proceso judicial penal 鈥揺n el caso en EE.UU., Estado en el que finalmente, y v铆a Irlanda, estaban depositadas las participaciones-.

El supuesto de hecho es el de unas participaciones en instituciones de inversi贸n colectiva gestionadas desde una sociedad gestora radicada en Espa帽a, que a su vez est谩n invertidas en un subfondo radicado en Irlanda, quien a su vez las tiene depositadas en una entidad residente en EE.UU. que se vio inmersa (esta 煤ltima) en un procedimiento judicial, por v铆a penal, lo que supuso la decisi贸n de la CNMV de anular esas participaciones.

Calendario del contribuyente: Junio 2016

Calendario del contribuyente: Mayo 2016

Como ya adelantamos, para recordar el cumplimiento de las principales obligaciones tributarias estatales, peri贸dicas y no peri贸dicas, a lo largo de 2016, la Agencia Tributaria ha puesto, como en a帽os anteriores, a disposici贸n del contribuyente, el calendario del contribuyente 2016.

Les recordamos ahora las principales obligaciones tributarias del mes de junio.

Procedimiento aduanero en la detenci贸n de mercanc铆as falsificadas

El tr谩fico il铆cito de mercanc铆as falsificadas y sus consecuencias

El comercio internacional de mercanc铆as falsificadas es un negocio en auge vinculado estrechamente a grupos de delincuencia organizada conectados con otras pr谩cticas il铆citas como el blanqueo de capitales1. Este negocio il铆cito conlleva importantes consecuencias sociales, medioambientales, 茅ticas y para la salud, de las que los ciudadanos que directamente participan en 茅l, como compradores de los productos, no suelen ser conscientes. Es el caso de determinados medicamentos, juguetes, cosm茅ticos, repuestos de veh铆culos o productos alimenticios cuyo uso o consumo puede ser peligroso o perjudicial para la salud2.

El coste econ贸mico para los fabricantes y el impacto global en impuestos y derechos de aduana resulta asimismo patente. Seg煤n el estudio realizado en julio de 2015 por la Oficina de la Propiedad Intelectual de la Uni贸n Europea (EUIPO), sita en Alicante, las falsificaciones en el sector de la moda en el 谩mbito de la Uni贸n Europea suponen unas p茅rdidas para los fabricantes, minoristas y distribuidores del sector de 26.000 millones de euros al a帽o, una reducci贸n de ingresos de las administraciones p煤blicas de 8.000 millones de euros y una p茅rdida de 363.000 puestos de trabajo3. Este sector es uno de los m谩s perjudicados debido a las numerosas falsificaciones de ropa, calzado y complementos existentes, de f谩cil acceso principalmente a los j贸venes a trav茅s de las compras on-line. Seguido del sector tecnol贸gico, en el que las falsificaciones de m贸viles y sus accesorios (como fundas o carcasas) contin煤a en alza.

Consentir la violaci贸n suficientemente caracterizada del Derecho Comunitario puede impedir el reconocimiento de la responsabilidad patrimonial del Estado legislador

La sentencia del Tribunal Supremo de 6 de mayo de 2016 tiene la particularidad de reconocer la responsabilidad patrimonial del Estado legislador por una infracci贸n del Derecho Comunitario, a煤n en contra de otras sentencias sobre responsabilidad por aplicaci贸n de la misma norma 鈥搑edacci贸n original del art. 79.Cinco Ley 37/1992 (Ley IVA)-, bajo la clave de que en el caso de autos, pero no en otros, la actitud de la demandante desde la primera actuaci贸n y a lo largo de todo el proceso ha sido la de poner de manifiesto la existencia de esa vulneraci贸n del Derecho Comunitario, y no tan s贸lo tras la declaraci贸n de su ilegalidad por la sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea de 9 de junio de 2011.

Selecci贸n de doctrina administrativa. Mayo 2016 (1陋 quincena)

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