Esta web est谩 especializada en temas de fiscalidad y de impuestos en Espa帽a. Incluimos una completa gu铆a que mantenemos actualizada anualmente y moderamos un foro especializado sobre fiscalidad en el que podr谩 mantenerse informado de las novedades que se produzcan en temas tributarios o plantear sus dudas.

驴C贸mo funciona el IVA en la importaci贸n y exportaci贸n?

Las exportaciones espa帽olas de mercanc铆as alcanzaron los 21.440 millones de euros en enero de 2017 y contin煤an su senda alcista, con un incremento del 17,4 % respecto al mismo periodo del a帽o anterior, mientras que, por su parte, las importaciones crecieron un 19 %, hasta los 24.574 millones de euros. En este contexto, cada vez son m谩s las empresas que necesitan profesionales con s贸lidos conocimientos de la fiscalidad de las operaciones de importaci贸n y exportaci贸n

Las operaciones de importaci贸n y exportaci贸n requieren tener un soporte en papel para presentar ante las autoridades aduaneras, este documento que se presenta es el DUA (documento 煤nico administrativo), que es la solicitud que se entrega para declarar ante los servicios de aduanas:

Se prev茅n cambios en la obligaci贸n de incluir la informaci贸n relativa a las operaciones vinculadas y con para铆sos fiscales

Se prev茅n cambios en la obligaci贸n de incluir la informaci贸n relativa a las operaciones vinculadas y con para铆sos fiscales

Se efectuar谩 a trav茅s de la declaraci贸n informativa (modelo 232) de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con pa铆ses o territorios considerados como para铆sos fiscales

Para los per铆odos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, se prev茅 聽trasladar el cuadro de informaci贸n con personas o entidades vinculadas, el cuadro relativo a las operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicaci贸n de la reducci贸n de rentas procedentes de determinado activos intangibles y聽 la informaci贸n relativa a operaciones y situaciones relacionadas con pa铆ses o territorios considerados como para铆sos fiscales desde el modelo de declaraci贸n del Impuesto sobre Sociedades 聽a una nueva declaraci贸n informativa (modelo 232) de operaciones y situaciones de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con pa铆ses o territorios considerados como para铆sos fiscales.

Calendario del contribuyente: Mayo 2017聽

Calendario del contribuyente

Les recordamos las principales obligaciones tributarias del mes de mayo.

Como ya adelantamos, para recordar el cumplimiento de las principales obligaciones tributarias estatales, peri贸dicas y no peri贸dicas, a lo largo de 2017, la Agencia Tributaria ha puesto, como en a帽os anteriores, a disposici贸n del contribuyente, el calendario del contribuyente 2017.

Est谩 legitimada para impugnar la liquidaci贸n del IIVTNU la persona que se obliga al pago del impuesto mediante un contrato de arrendamiento financiero

Tiene un inter茅s directo y por tanto est谩 legitimada para recurrir la liquidaci贸n del IIVTNU la persona que se obliga al pago del impuesto mediante un contrato de arrendamiento financiero inmobiliario.

En una consulta de la Direcci贸n General de Tributos de 2 de marzo de 2017, se reconoce la legitimaci贸n de la adquirente para impugnar la liquidaci贸n del impuesto, ya que a pesar de no ser sujeto pasivo聽 conforme a la normativa del mismo, 聽efectivamente es ella quien lo paga, ya que mediante聽 el contrato de arrendamiento financiero inmobiliario entre una persona como adquirente/compradora y una entidad financiera en el que se hace constar que al ejercitarse la opci贸n de compra ser谩 de cargo de la adquirente y por tanto 聽sus intereses leg铆timos y directos resultan afectados por esta liquidaci贸n (Vid. STS de 13 de mayo de 2010, en recurso de casaci贸n para unificaci贸n de la doctrina n潞 296/2005).

No se puede regularizar el IS bas谩ndose en el examen de la contabilidad mercantil en un procedimiento de comprobaci贸n limitada

El examen de la contabilidad est谩 vedado para el 贸rgano de gesti贸n por corresponder en exclusiva a la inspecci贸n, aunque la entidad hubiera aportado voluntariamente el libro mayor.

El Tribunal Superior de Justicia de Castilla-La Mancha, en una sentencia de 2 de diciembre de 2016, anula la liquidaci贸n provisional objeto de la reclamaci贸n econ贸mico-administrativa, que excluye los gastos de aprovisionamiento y otros gastos de explotaci贸n, respecto de los cuales, no puede inferirse su deducibilidad o no sin examinar la contabilidad aportada, concretamente el libro mayor de las cuentas de los subgrupos 60 y 62 como justificativas de dichos gastos, pues ello no puede verificarse sino en el seno de un procedimiento inspector.聽 En relaci贸n con otros gastos deducibles, entiende la Sala, con coincidencia con el TEAR, que su comprobaci贸n no requer铆a el examen de la contabilidad, siendo suficiente la comparaci贸n entre la suma de las facturas emitidas que la parte actora pretend铆a deducirse y el examen de la forma y contenido de los justificantes de los gastos. La Sala comparte el argumento del Abogado del Estado de que hubiera bastado el examen de los justificantes de gastos para determinar si proced铆a o no su deducci贸n, siendo la referencia que en la liquidaci贸n se hace a asientos en el libro mayor simplemente aclaratoria y para facilitar la identificaci贸n de conceptos.

La compensaci贸n de bases imponibles como "opci贸n"

En lo que se refiere a la compensaci贸n de bases imponibles negativas, 驴puede afirmarse que estamos ante una opci贸n en los t茅rminos del art. 119.3 de la Ley 58/2003 (LGT)?

A juicio del Tribunal Central, en Resoluci贸n de 4 de abril de 2017, el hecho de que la Ley permita al contribuyente elegir entre compensar o no las bases imponibles negativas y, en el primer caso, el importe a compensar dentro de los l铆mites posibles, entra plenamente dentro del concepto de 鈥渙pci贸n鈥.

La petici贸n del Abogado del Estado de cambio en la jurisprudencia sobre la retroacci贸n de actuaciones por motivos de fondo fricciona el Supremo

El Abogado del Estado pide un cambio en la jurisprudencia sobre la retroacci贸n de actuaciones por motivos de fondo y consigue la disidencia del TS a trav茅s de un voto particular con una imponente fundamentaci贸n jur铆dica

Estamos hablando de la important铆sima sentencia del Tribunal Supremo de 27 de marzo de 2017: El Abogado del Estado no consigue remover la jurisprudencia del TS sobre la aplicaci贸n de la retroacci贸n de actuaciones por motivos de fondo, que se mantiene firme y en t茅rminos muy contundentes 鈥損or referencia a un gran n煤mero de sentencias que se traen a colaci贸n y que el Tribunal utiliza para justificar su negativa a cambiar de parecer (dicho en sentido coloquial, algo tan arraigado pone de manifiesto que se tiene claro el planteamiento)-, pero s铆 que uno de los magistrados emita un profuso y profundo voto particular que, a pesar de su valor jur铆dico 鈥搕an s贸lo es un voto particular frente a una jurisprudencia estable y numerosa-, no puede ser desde帽ado por cuanto contiene una fuerte y motivada fundamentaci贸n que, a buen seguro, va a ser el punto de partida de cualquier posicionamiento de la Administraci贸n en un proceso en la materia y, tiempo al tiempo, si se analiza su contenido, tiene muchas posibilidades de conseguir un cambio de rumbo en la jurisprudencia sobre la materia.

La condonaci贸n del cr茅dito de IVA en supuestos de insolvencia del sujeto pasivo no lesiona el principio de neutralidad ni es una ayuda de Estado聽

El Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea dict贸, el 16 de marzo de 2017, una vez m谩s sentencia bajo el auspicio del principio de neutralidad fiscal, sin embargo desde una posici贸n diferente a la habitual.

En efecto, en este caso los hechos tienen que ver con una falta de cumplimiento de la obligaci贸n de pago del impuesto que, sin embargo y por la concurrencia de las circunstancias que se expondr谩n a continuaci贸n, no es vista con malos ojos por el Tribunal de Justicia.

Medidas fiscales contenidas en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a帽o 2017

En el Bolet铆n Oficial de las Cortes Generales del d铆a 6 de abril de 2017, se ha publicado el texto del Proyecto de ley de Presupuestos Generales del Estado para el a帽o 2017, y en el 谩mbito tributario incorpora diversas medidas recogidas en su t铆tulo VI (art铆culos 59 a 74, ambos inclusive).

A continuaci贸n describimos las principales medidas fiscales que se recogen en el citado texto del Proyecto de Ley:

En el Impuesto sobre el Valor A帽adido se dispone la exenci贸n del impuesto a las entregas de monedas de colecci贸n cuando son efectuadas por su emisor por un importe no superior a su valor facial y con respecto a los tipos impositivos, el tipo aplicable a los teatros, circos, festejos taurinos, conciertos y a los dem谩s 聽espect谩culos culturales en vivo pasan a tributar al 10%, al igual que las monturas de gafas graduadas.

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