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Esta web est谩 especializada en temas de fiscalidad y de impuestos en Espa帽a. Incluimos una completa gu铆a que mantenemos actualizada anualmente y moderamos un foro especializado sobre fiscalidad en el que podr谩 mantenerse informado de las novedades que se produzcan en temas tributarios o plantear sus dudas.

El Impuesto sobre Sociedades del 2015: plazo, tipos de gravamen y todo lo que necesitas saber

El Impuesto sobre Sociedades del 2015: plazo, tipos de gravamen y todo lo que necesitas saber

Una vez presentado el modelo 390 y las 煤ltimas liquidaciones peri贸dicas del 2015, el modelo 347 es la pen煤ltima obligaci贸n que las empresas deben cumplir con la Agencia Tributaria del ejercicio 2015, perfil谩ndose ya en el horizonte el 煤ltimo modelo tributario del a帽o, el Impuesto sobre Sociedades.

El Impuesto sobre Sociedades constituye junto con el IRPF y el IVA uno de los tres pilares del sistema tributario espa帽ol, por lo que los profesionales del asesoramiento fiscal y de la gesti贸n administrativa deben conocer c贸mo cumplimentarlo correctamente, para optimizar la carga tributaria de las empresas para las que trabajan.

La finalidad del Impuesto sobre Sociedades es gravar la obtenci贸n de renta por parte de las sociedades y dem谩s entidades jur铆dicas que residan en territorio espa帽ol, as铆 como la de cualquier entidad jur铆dica calificada como contribuyente por la ley que lo regula.

La DGT permite la externalizaci贸n de la gesti贸n de activos en relaci贸n con el arrendamiento de inmuebles como actividad econ贸mica

La LIS establece, en su art铆culo 5.1,聽 que la actividad de arrendamiento de inmuebles tiene la condici贸n de econ贸mica cuando para su ordenaci贸n se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y jornada completa.

No obstante, la realidad econ贸mica pone de manifiesto situaciones empresariales en las que una entidad posee un patrimonio inmobiliario relevante, para cuya gesti贸n se requerir铆a al menos una persona contratada, realizando la entidad, por tanto, una actividad econ贸mica en los t茅rminos establecidos en el art铆culo 5 de la LIS y, sin embargo, ese requisito se ve suplido por la subcontrataci贸n de esa gesti贸n a otras sociedades especializadas.

Los intereses de demora son gastos deducibles en el IS

La Direcci贸n General de Tributos, en consulta de 21 de diciembre de 2015, afirma que teniendo en cuenta que los intereses de demora tienen la calificaci贸n de gastos financieros y que el art. 15 de la Ley 27/2014 (Ley IS) no establece especificidad alguna respecto de los mismos, deben considerarse como gastos fiscalmente deducibles, sometidos a los l铆mites de deducibilidad establecidos en el art. 16 de la misma Ley 27/2014 (Ley IS).

En el caso que se analiza, una entidad firma en 2015 unas actas por IS y otros conceptos impositivos, resultando, junto a las cuotas, los correspondientes intereses de demora. Tanto las cuotas como los intereses de demora han sido satisfechos y, de acuerdo con la normativa contable en vigor, los intereses de demora derivados de dichas actas y correspondientes a per铆odos impositivos anteriores a 2015 se han contabilizado con cargo a reservas y los devengados en 2015 como gastos financieros, plante谩ndose la deducibilidad de los mismos.

Tributaci贸n de las plantas solares fotovoltaicas

Entre las consultas vinculantes publicadas del mes de Diciembre de 2015 por la Direcci贸n General de Tributos, encontramos tres referidas a la tributaci贸n de las plantas solares fotovoltaicas.

En una de estas consultas, de 9 de diciembre, se analizan los distintos supuestos de exenci贸n, no sujeci贸n y sujeci贸n al Impuesto de la Electricidad de la energ铆a generada por estas instalaciones solares fotovoltaicas, distingui茅ndose entre los peque帽os productores de energ铆a el茅ctrica (instalaciones cuya potencia del generador o conjunto sea igual o inferior a 100 kilovatios), de aquellas que cuentan con potencias superiores.

En primer lugar se parte de que no est谩 sujeto al impuesto el consumo por los 鈥減eque帽os productores de energ铆a el茅ctrica鈥 de aquella electricidad generada por ellos mismos en sus instalaciones.聽

Por tanto, como las instalaciones fotovoltaicas tienen la consideraci贸n de generadores de energ铆a el茅ctrica puesto que generan energ铆a en forma de corriente continua, no est谩 sujeto al impuesto el consumo en las instalaciones fotovoltaicas de potencia total no superior a 100 kilovatios de aquella energ铆a el茅ctrica que haya sido producida en las mismas. En el caso de instalaciones con potencia superior a 100 kilovatios est谩 exenta la energ铆a el茅ctrica producida en dichas instalaciones y consumida en las mismas para la producci贸n de electricidad.

Cuestiones de procedimiento limitan el primer pronunciamiento del Tribunal Supremo sobre la devoluci贸n del c茅ntimo sanitario

Efectivamente, como 茅l mismo reconoce en su sentencia de 27 de enero de 2016, el Tribunal Supremo se ha encontrado en su primer acercamiento a la cuesti贸n de la devoluci贸n del Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, com煤nmente denominado 鈥渃茅ntimo sanitario鈥, tras su declaraci贸n como anticomunitario por la sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea, de 27 de febrero de 2014 鈥揺n la redacci贸n que le dio la Ley 53/2002 al art. 9 Ley 24/2001 (Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social), que lo estableci贸, y que fue derogada por la Ley 36/2006 tras las presiones recibidas por el Gobierno de Espa帽a desde las instituciones europeas, que aventuraban el desenlace que supuso la citada sentencia de su Tribunal de Justicia- con limitaciones que le impiden entrar plenamente en el an谩lisis jur铆dico de la cuesti贸n, m谩xime teniendo en cuenta la protecci贸n de los derechos adquiridos por la entidad recurrente en el proceso que ha dado lugar a la sentencia.

Bruselas da el visto bueno a la rebaja fiscal al cine incluida en la reforma tributaria

Bruselas da el visto bueno a la rebaja fiscal al cine incluida en la reforma tributaria

La Comisi贸n Europea declara las nuevas deducciones fiscales al cine compatibles con el r茅gimen de ayudas de Estado.

鈥婰a Direcci贸n General de Competencia de la Comisi贸n Europea ha dado su visto bueno a la modificaci贸n del r茅gimen espa帽ol de deducciones fiscales para producciones cinematogr谩ficas y audiovisuales -incluye tambi茅n las representaciones teatrales y artes esc茅nicas-, incluida en la reforma tributaria.

Las modificaciones fiscales fueron incluidas en la reforma del Impuesto sobre Sociedades que entr贸 en vigor en enero de 2015:

Selecci贸n de doctrina administrativa. Enero 2016 (2陋 quincena)聽

Selecci贸n de jurisprudencia. Enero 2016 (2陋 quincena)

La mec谩nica liquidatoria del IVA no es obst谩culo para calificar de infracci贸n muy grave, cuando se utilizan medios fraudulentos, dos infracciones derivadas de un mismo hecho

El Tribunal Econ贸mico-Administrativo Central, en su Resoluci贸n de 21 de enero de 2016, en recurso extraordinario de alzada para la unificaci贸n de criterio, 聽unifica criterio en el sentido de que para calificar una infracci贸n como muy grave por la utilizaci贸n de medios fraudulentos hay que atender a las circunstancias de la conducta de la que deriva la misma, independientemente que debido a la propia mec谩nica liquidatoria del Impuesto dichas circunstancias se hayan producido en un momento anterior al de聽 comisi贸n de la infracci贸n.

As铆, la cuesti贸n controvertida consiste en determinar si para calificar una infracci贸n y cuantificar la sanci贸n correspondiente hay que atender a las circunstancias de la conducta de la que deriva la misma, independientemente que debido a la propia mec谩nica liquidatoria del Impuesto, dichas circunstancias se hayan producido en un momento anterior al de comisi贸n de la infracci贸n.

A vueltas con el tema de las sociedades civiles: ahora Instrucciones de la AEAT sobre cuestiones censales

A vueltas con el tema de las sociedades civiles: ahora Instrucciones de la AEAT sobre cuestiones censales

Desde el Departamento de Gesti贸n Tributaria de la AEAT se han emitido una serie de instrucciones para aclarar ante el tipo de entidad que se pueden encontrar los contribuyentes en el momento de solicitud y asignaci贸n del NIF, cre谩ndose nuevas subclaves dentro de la clave 鈥淛鈥 sociedades civiles y una subclave dentro de la clave 鈥淓鈥 comunidades de bienes, herencias yacentes y dem谩s entidades carentes de personalidad jur铆dica no incluidas expresamente en otras claves. Asimismo, se matizan las actuaciones que se van a seguir respecto del mantenimiento censal de oficio, y por 煤ltimo, indican las declaraciones censales que pueden presentar hasta el 30 de junio de 2016 las Sociedades civiles existentes.

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