La valoración de la prueba en el delito fiscal
El presente trabajo tiene por objeto analizar las principales cuestiones que plantea la valoración de la prueba en el ámbito del delito fiscal. Tras unas breves consideraciones preliminares relativas a la tramitación del expediente seguido en el ámbito de la Administración tributaria es objeto de estudio el alcance de pruebas tales como la indiciaria o la testifical. Con carácter adicional se analizan otras cuestiones de especial trascendencia en este ámbito, dentro de las cuales destacan las relativas a las consecuencias procesales derivadas de la valoración de la prueba o a la eventual impugnación de la actividad probatoria. Finalmente se estudian las consecuencias de las llamadas ganancias no justificadas de patrimonio en el ámbito penal.
Palabras claves: delito fiscal, actividad probatoria, valoración, prueba indiciaria, prueba testifical y presunción.
Juan Calvo Vérgez
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Extremadura
Sumario
I. Consideraciones previas
II. Principales aspectos configuradores del expediente de la Administración tributaria
1. Tratamiento de los documentos que integran el expediente
2. Personas que intervienen en el expediente
III. Peculiaridades derivadas de la valoración de la prueba en los supuestos de aplicación del régimen de estimación indirecta
IV. Alcance de la prueba indiciaria
V. Los testigos de referencia
VI. La trascendencia de la declaración del autoinculpado y del silencio del acusado
VII. Principales cuestiones procesales susceptibles de plantearse con motivo de la valoración de la prueba en el delito fiscal
1. Consecuencias derivadas de un eventual rechazo a la práctica de la prueba
2. Consecuencias derivadas de la incomparecencia de testigos
VIII. Supuestos en los que resulta posible la impugnación de la actividad probatoria practicada
1. La existencia de una distinta valoración de la prueba
2. Supuestos de error de hecho en la valoración de la prueba
3. La trascendencia de la prueba de cargo
IX. ¿Qué presunciones tributarias relativas a ganancias patrimoniales no justificadas resultan aplicables en el ámbito penal?
1. Consideraciones previas: la tributación de las ganancias patrimoniales no justificadas en el IRPF
2. Naturaleza jurídica de las ganancias patrimoniales no justificadas. Alcance de su incidencia en el ámbito procesal
3. ¿Qué tratamiento procesal han de recibir las ganancias patrimoniales no justificadas?
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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núms. 401-402 (agosto-septiembre 2016)