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Una alumna del CEF.- gana la IV edici贸n nacional del premio Young Tax Professional of the Year de EY Abogados

Helena Orea - Premio Young Tax Professional of the Year de EY Abogados

Helena Orea se ha impuesto en el certamen con su trabajo 鈥淐l谩usula de Naci贸n m谩s Favorecida. Acuerdos Bilaterales de Inversi贸n y Convenios de Doble Imposici贸n鈥. Adem谩s, otro alumno del CEF.-, Daniel Mari帽o, ha resultado finalista por su trabajo 鈥淭ax lease. Estructura y evoluci贸n normativa: sentencia del Tribunal General de la UE de 9 de diciembre de 2014鈥. La ganadora espa帽ola competir谩 en 脕msterdam por el galard贸n mundial, junto con participantes de otros 30 pa铆ses.

Helena Orea ha sido la ganadora de la cuarta edici贸n del premio Young Tax Professional of the Year 2015 de EY Abogados, por su trabajo titulado 鈥淐l谩usula de Naci贸n m谩s Favorecida. Acuerdos Bilaterales de Inversi贸n y Convenios de Doble Imposici贸n鈥. La galardonada es alumna del CEF.- Centro de Estudios Financieros, donde est谩 estudiando los cursos de posgrado en Tributaci贸n y Asesor铆a Fiscal, Asesor铆a de Empresa, y el m谩ster de Acceso a la Abogac铆a.

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tributacion por venta de terreno rustico de 11.000m2 con casa de labranza.

hola,me gustaria saber el porcentaje que deberan pagar mis padres por la venta de un terreno rustico de 11.000m2 con una casa de labranza, en la comunidad de madrid. la compraron por 1.000.000pts y ahora la venden por 125.000鈧 ,me han comentado que quizas esten exentos de pagar, o el porcentaje sea menor por haber pasado muchos a帽os entre la compra y la venta.les estaria muy a gradecida a todos aquellos que pudieran aportarme algun dato.GRACIAS

Hola Erira,

Espero poder ayudarte con tus dudas.

1. Tipo de hecho imponible.

Seg煤n la informaci贸n que proporcionas parece claro que se tratar铆a de una potencial ganancia patrimonial dado que 1.000.000 pts equivalen aproximadamente a 6.010,12 euros y que se vender铆a por 125.000 (Tipo de cambio: 166,39 pts por euro). Un c谩lculo muy general (sin incluir diversas particularidades a ser descritas a continuaci贸n), dar铆a una ganancia de casi 118.989,88 鈧.

Siguiendo con la idea general, la ganancia patrimonial tributa al 19% (hasta 6.000 鈧) y 21% de 6.000鈧 en adelante. En la denominada "base del ahorro".

Pero como bien indicas, el tema de la valorizaci贸n del terreno, el tipo de terreno, la antiguedad del mismo desde el momento de la adquisici贸n, incluso s es vivienda habitual o la edad del transmitente, generar铆an algunas reglas especiales y/o transitorias. Y la regla general y el c谩lculo sencillo antes realizado sufren variaciones.

Adem谩s, podr铆a generarse algunos otros hechos imponibles procedentes de otros impuestos. Por el momento, si me lo permites, te responder茅 s贸lo en t茅rminos del IRPF.

2. Caracter铆sticas especiales del inmueble y normas aplicables.

- Tipo de Inmueble: Terreno y Casa de labranza
- Clasificaci贸n seg煤n normas urban铆sticas: R煤stico
- Dimensiones: 11.000 m2
- Fecha de adquisici贸n: N.D.
- Fecha de transmisi贸n (venta): x/x/2011.
- Ubicaci贸n: Comunidad de Madrid.
- Relaci贸n con el adquirente: N.D.
- Edad del transmitente: N.D.
- 驴Es vivienda habitual? N.D.
- 驴Afecto a actividades econ贸micas? N.D.
- 驴Mejoras realizadas? N.D.
- 驴Finalidad de la venta? 驴Reinversi贸n en otra vivienda habitual? N.D.

2.1. La fecha de adquisici贸n

La fecha de adquisici贸n es crucial, por cuanto permite seg煤n la Disp. Transit. 9a de la LIRPF que las una parte de las ganancias patrimoniales generadas antes del 20.1.2006 no se integren a la Base Imponible (es decir no van a ser considerada para el calculo del impuesto), si es que se trata de, por ejemplo, un bien inmueble que fue adquirido antes de 31.12.1994.

De aqu铆 en adelante, se generan diversos c谩lculos que dependen de la valorizaci贸n del inmueble y el n煤mero de a帽os desde la fecha de aquisici贸n hasta 1994, entre otros. Ser铆a bueno precisar esta informaci贸n.

Sea cual fuere el resultado, la parte que s铆 se integra a la Base Imponible tributar铆a al 21%.

Esto podr铆a decirse que es una especie de exenci贸n, pero la LIRPF no lo llama as铆.

2.2. 驴Pod铆a estar exenta? (Art. 33.4 LIRPF)

Un caso que podr铆a ser el que cuentas, es si es una transmisi贸n de la vivienda habitual de tus padres y son mayores de 65 a帽os o se encuentran en situaci贸n de dependencia severa o gran dependencia. Es una informaci贸n un poco personal.

2.3. Norma general (34-36 LIRPF y RIRPF-40)

Si nos encontramos en un caso general, es necesario mencionar que la LIRPF te permite ajustar el c谩lculo del valor de adquisici贸n y del valor de transmisi贸n.

En el primero de ellos, se incluye el importe real de la adquisic铆on, m谩s las inversiones y mejoras efectuadas, m谩s los gastos y tributos inherentes a la adquisici贸n (excepto intereses) menos las amortizaciones [deprecaci贸n del valor del inmueble]. Tambi茅n existen unos "coeficientes actualizaci贸n " que ayudan a calcular el valor de adquisici贸n de una manera m谩s autom谩tica.

Por otro lado, en el valor de trasmisi贸n, no necesariamente son loas 125.000鈧 ya que puedes descontar los gastos o tributos inherentes a la transmisi贸n (Ej. Gastos notariales, algunas tasas municipales, etc.)

Ello, sobre todo el tema de la amortizaci贸n (pues est谩 relacionado con los a帽os) podr铆a alterar la ganancia patrimonal que estar铆an recibiendo tus padres. As铆 como si es que cabe la aplicaci贸n de la Disp. Transit. Novena. comentada l铆neas arriba.

2.4. 驴Existen otras reglas especiales?

Tal como te han comentado, existe tambi茅n la posibilidad que todo quede exento, no tanto por el tiempo, sino por la venta de una vivienda habitual, a cambio de comprar otra, con algunos requisitos (LIRPF38 y 41]

As铆 mismo existen otras reglas especiales en la parte de deducciones que podr铆an activarse al pertenecer a la Comunidad de Madrid. Teniendo un poco m谩s de informaci贸n sobre el caso, se puede limitar el n煤mero de escenario, a fin de darte una respuesta mucho m谩s precisa.

Finalmente, el car谩cter r煤stico no afecta en s铆 al IRPF, sino en el extremo que se trate, por ejemplo, de una casa de campo vacacional, y no una vivienda habitual. Lo r煤stico si tendr铆a relevancia para algunos impuestos locales.

3. conclusiones.

3.1. En el punto 2 pongo algunos datos que ser铆an necesarios para ayudarte una mejor manera a resolver tu duda., pues como se ha indicado, la tributaci贸n podr铆a cambiar de mucho a casi nada (o nada) dependiendo de diversas caracter铆sticas, no s贸lo la antig眉edad.

3.2. El tema de la finalidad de la venta es muy importante, as铆 como los relacionado con las deducciones que pueda aplicar la comunidad aut贸noma de madrid. Eso tambi茅n puede cambiar mucho el resultado. Ej. Puedes aplicar una ganancia, hacer el c谩lculo, pero al momento de sacar la cuenta del IRPF a pagar, las deducciones pueden eliminar todo o casi todo el impuesto a pagar.

Me encuentro a la espera, si lo deseas, de poder ayudarte m谩s con esta consulta, ya sea por este medio o al correo ema@estudiomartinabogados.com. Un saludo!

Jos茅-Manuel Martin
Area Fiscal / Sub-谩rea de Personas f铆sicas
Estudio Martin Abogados & Economistas

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