11. Mínimo personal y familiar
El mínimo personal y familiar será el resultado de sumar el mínimo del contribuyente y los mínimos por descendientes, ascendientes y discapacidad, incrementados o disminuidos a efectos de cálculo del gravamen autonómico en los importes que hayan sido aprobados por la comunidad autónoma.
11.1. MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE (ART. 57 DE LA LIRPF)
- Con carácter general, el mínimo del contribuyente será de 5.151 euros anuales.
- Cuando el contribuyente tenga una edad superior a 65 años, el mínimo se aumentará en 918 euros anuales (6.069 € anuales).
- Si la edad es superior a 75 años, el mínimo se aumentará adicionalmente en 1.122 euros anuales (7.191 € anuales).
En tributación conjunta será de 5.151 euros anuales, con independencia del número de miembros, teniendo en cuenta las circunstancias personales de cada cónyuge (edad, discapacidad...).
11.2. MÍNIMO POR DESCENDIENTES (ART. 58 DE LA LIRPF)
El mínimo por descendientes será, por cada uno de ellos menor de 25 años o con discapacidad, cualquiera que sea su edad, siempre que conviva con el contribuyente, no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros y no haya presentado declaración con rentas superiores a 1.800 euros, de:
- 1.836 euros anuales por el primero.
- 2.040 euros anuales por el segundo.
- 3.672 euros anuales por el tercero.
- 4.182 euros anuales por el cuarto y siguientes.
Cuando el descendiente sea menor de 3 años, el mínimo se aumentará en 2.244 euros anuales.
11.3. MÍNIMO POR ASCENDIENTES (ART. 59 DE LA LIRPF)
El mínimo por ascendientes será de 918 euros anuales, por cada uno de ellos mayor de 65 años o con discapacidad, cualquiera que sea su edad, que conviva con el contribuyente al menos 6 meses, no tenga rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros y no haya presentado declaración con rentas anuales superiores a 1.800 euros.
Cuando el ascendiente sea mayor de 75 años, el mínimo anterior se aumentará en 1.122 euros anuales (2.040 € anuales).
11.4. MÍNIMO POR DISCAPACIDAD (ART. 60 DE LA LIRPF)
El mínimo por discapacidad será la suma del mínimo por discapacidad del contribuyente y del mínimo por discapacidad de ascendientes y descendientes.
El mínimo por discapacidad del contribuyente será de 2.316 euros anuales y 7.038 euros anuales cuando acredite un grado de minusvalía igual o superior al 65 %. Este mínimo se aumentará en 2.316 euros anuales cuando acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o superior al 65 %.
El mínimo por discapacidad de ascendientes o descendientes será de 2.316 euros anuales y 7.038 euros cuando se acredite un grado de minusvalía igual o superior al 65 %. Dicho mínimo se aumentará, en concepto de gastos de asistencia, en 2.316 euros anuales por cada ascendiente o descendiente que acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o superior al 65 %.
Tendrán la consideración de personas con discapacidad los contribuyentes que acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 33 %.
Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, ascendientes o discapacidad, respecto de los mismos ascendientes o descendientes, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.
EJEMPLO 37
¿Cuál es el mínimo personal y familiar en los siguientes casos?
- Matrimonio que convive con 2 hijos menores de 18 años que no obtienen rentas superiores a 8.000 euros.
- Un contribuyente divorciado que convive con 2 hijos, uno de 16 años y otro de 23 años, que no tienen rentas superiores a 8.000 euros.
- Un contribuyente viudo de 64 años, minusválido con grado superior al 65 %, que convive con 3 hijos solteros de 21, 24 y 26 años, que no tienen rentas superiores a 8.000 euros. Convive también durante todo el año el padre del contribuyente, de 85 años, que no tiene tampoco rentas superiores a 8.000 euros. Tanto los descendientes como el ascendiente no presentan declaración por el IRPF.
Solución
Caso 1
1.º En tributación individual de cada cónyuge:
| Mínimo del contribuyente | 5.151 |
| Mínimo por descendientes [(1.836 + 2.040)/2] | 1.938 |
2.º En tributación conjunta:
| Mínimo del contribuyente | 5.151 |
| Mínimo por descendientes | 3.876 |
| Reducción en base imponible | 3.400 |
Caso 2
1.º En tributación individual del contribuyente:
| Mínimo del contribuyente | 5.151 |
| Mínimo por descendientes | 3.876 |
2.º En tributación conjunta:
| Mínimo del contribuyente | 5.151 |
| Mínimo por descendientes | 3.876 |
| Reducción en base imponible | 2.150 |
Caso 3
En tributación individual (no es posible la tributación conjunta):
| Mínimo del contribuyente | 5.151 |
| Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040) 3.876 | 3.876 |
| Mínimo por ascendientes | 2.040 |
| Mínimo por discapacidad | 7.038 |
| Asistencia a discapacitados | 2.316 |