Artículos de Tributación

En caso de falta de pago por el deudor el empresario puede modificar la base imponible a los efectos del IVA, calificando el crédito como incobrable. El presente estudio analiza pormenorizadamente los requisitos y las consecuencias. También la relación entre un crédito incobrable y el régimen de caja y la diferencia que hay que marcar entre un crédito incobrable y el concurso del deudor. Por último, estudia los conflictos que pueden surgir y sus vías de solución.

Palabras claves: crédito incobrable e IVA.

Análisis de la STS de 29 de septiembre de 2014, rec. núm. 1014/2013

El pasado 28 de noviembre de 2014 se aprobó una nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades –Ley 27/2014– de aplicación a los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2015. A continuación vamos a realizar la declaración del impuesto de una sociedad que tributa en el régimen general del impuesto y cuyo ejercicio contable y periodo impositivo coincide con el año natural, en la que incorporamos diferentes ajustes por operaciones de la entidad en el ejercicio 2015, al objeto de que vayamos teniendo una primera aproximación, a nivel práctico, con la nueva regulación del impuesto.

Palabras claves: Ley 27/2014, Impuesto sobre Sociedades, caso práctico, ejercicio 2015 y régimen general.

Como señalamos en la parte primera de este artículo, el objetivo del mismo es analizar, desde un punto de vista fiscal, las principales novedades introducidas por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, comparando la actual redacción con la vigente hasta 31 de diciembre de 2014 y resaltando aquellas modificaciones de especial importancia por su trascendencia fiscal, en particular, el tratamiento de la compensación de bases imponibles negativas o de la doble imposición sobre beneficios, la modificación de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, la introducción de la reserva de capitalización y de la reserva de nivelación de bases imponibles en el ámbito de las empresas de reducida dimensión y, por último, la regulación de un extenso régimen transitorio incluido en la norma. Analizadas en la primera parte las principales modificaciones introducidas en el hecho imponible y en la base imponible, examinamos ahora las novedades en los tipos de gravamen, en el tratamiento de la doble imposición –interna e internacional–, en las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, en los pagos fraccionados y en los regímenes especiales.

Palabras claves: novedades fiscales, Impuesto sobre Sociedades y Ley 27/2014.

Análisis de la STS de 22 de septiembre de 2014, rec. núm. 4336/2012

Se analizan, desde un punto de vista fiscal, las principales novedades introducidas por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, comparando la actual redacción con la vigente hasta 31 de diciembre de 2014 y resaltando aquellas modificaciones de especial importancia por su trascendencia fiscal, en particular, el tratamiento de la compensación de bases imponibles negativas o de la doble imposición sobre beneficios, la modificación de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, la introducción de la reserva de capitalización y de la reserva de nivelación de bases imponibles en el ámbito de las empresas de reducida dimensión y, por último, la regulación de un extenso régimen transitorio incluido en la norma. En esta primera parte se van a analizar las modificaciones introducidas en el hecho imponible y en la base imponible. En el próximo número de la revista se analizarán las novedades en los tipos de gravamen, en el tratamiento de la doble imposición –interna e internacional–, en las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, en los pagos fraccionados y en los regímenes especiales.

Palabras claves: novedades fiscales, Impuesto sobre Sociedades y Ley 27/2014.

En este trabajo se analizan las principales modificaciones introducidas en la imposición de la renta de los no residentes por la Ley 26/2014. Las modificaciones aprobadas afectan a los no residentes con y sin establecimiento permanente.

Palabras claves: Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no residentes con y sin establecimiento permanente.

La nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades ha incorporado dos reducciones a la base imponible con el objetivo de mejorar la neutralidad de las fuentes de financiación y la capitalización de las sociedades, favoreciendo a las empresas que se financien con fondos propios frente a las que lo hagan mediante endeudamiento. Se trata de la reserva de capitalización, regulada en el artículo 25, y de la reserva de nivelación, regulada en el artículo 105. En el presente trabajo se realizará un análisis crítico de las nuevas normas, lo que permitirá poner de manifiesto las cuestiones más controvertidas de la nueva regulación, así como la inconsistencia de la misma con alguno de los objetivos que han justificado su introducción.

Palabras claves: Impuesto sobre Sociedades, principio de neutralidad, capitalización empresarial, reserva de capitalización y reserva de nivelación.

Análisis de la Resolución del TEAC de 11 de septiembre de 2014, RG 2463/2013

Análisis de la STGUE de 9 de diciembre de 2014, Asunto T-140/13