DGT

La DGT vuelve a ser positiva en cuanto a la inaplicaci贸n de la cl谩usula antiabuso de la exenci贸n de los dividendos matriz-filial

Tal y como comentamos en este sitio web hace poco m谩s de un mes, la Direcci贸n General de Tributos -v茅ase al pie de este comentario- emiti贸 una interesant铆sima consulta en la que, por primera vez, analizaba la casu铆stica relativa a un supuesto de hecho en el que se planteaba la eventual inaplicaci贸n de la cl谩usula antiabuso contenida en el art. 14.1.h) del RD 5/2004 (TR Ley IRNR), cuando se帽ala que la exenci贸n sobre los beneficios que las filiales reportan a sus matrices no ser谩 de aplicaci贸n cuando la mayor铆a de los derechos de voto de la sociedad matriz se posea, directa o indirectamente, por personas f铆sicas o jur铆dicas que no residan en Estados miembros de la Uni贸n Europea, excepto cuando aqu茅lla realice efectivamente una actividad empresarial directamente relacionada con la actividad empresarial desarrollada por la sociedad filial o tenga por objeto la direcci贸n y gesti贸n de la sociedad filial mediante la adecuada organizaci贸n de medios materiales y personales o pruebe que se ha constituido por motivos econ贸micos v谩lidos y no para disfrutar indebidamente del r茅gimen de exenci贸n.

La prima que aplica a sus clientes una empresa de mudanzas, por un seguro que ella contrata, est谩 exenta

La Direcci贸n General de Tributos, en consulta de 9 de junio de 2014, analiza si la prima que una empresa de mudanzas aplica a sus clientes, por un seguro que contrata con una entidad aseguradora para cubrir el riesgo de deterioro de las mercanc铆as durante el traslado, est谩 o no exenta.

Pues bien, al objeto de analizar la tributaci贸n de las operaciones de seguro en el IVA, ha de tenerse en cuenta que, de acuerdo con la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni贸n Europea de 25 de febrero de 1999, la exenci贸n que se aplica a las operaciones de seguro y reaseguro en virtud del art. 13.B.a) de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo (Sistema Com煤n del IVA: Base imponible uniforme) -actual art. 135.1.a) de la Directiva 2006/112/CE del Consejo (Sistema Com煤n del IVA)- transpuesto al ordenamiento interno por el art. 20.Uno.16潞 de la Ley 37/1992 (Ley IVA), no est谩 subordinada al hecho de que la entidad que presta el servicio sea una entidad aseguradora, sino que por razones de neutralidad esta exenci贸n es igualmente aplicable a servicios de seguros prestados por otros empresarios o profesionales.

Tributaci贸n del no residente por las rentas derivadas de opciones sobre acciones obtenidas por sus servicios prestados en Espa帽a

La Direcci贸n General de Tributos ha publicado la consulta, de 27 de junio de 2014, que analiza la tributaci贸n de las rentas derivadas de la entrega de opciones sobre acciones cuando el perceptor no es residente en Espa帽a y la entrega de esas opciones fue consecuencia de prestaciones de servicios que realiz贸 en nuestro pa铆s.

C贸mo evitar la aplicaci贸n de la cl谩usula antiabuso y disfrutar de la exenci贸n de los dividendos matriz-filial

La Direcci贸n General de Tributos ha hecho p煤blica su consulta de 17 de junio de 2014, que analiza la situaci贸n de un grupo de empresas con filial en Espa帽a y matriz residente en territorio de la Uni贸n Europea 鈥揝uecia-, ambas pertenecientes a una holding con residencia en Estados Unidos, sobre las que se plantea la eventual aplicaci贸n de la cl谩usula antiabuso contenida en la regulaci贸n de la exenci贸n relativa a los dividendos聽 que las filiales reparten a sus filiales, m谩s conocida como exenci贸n matriz-filial.

Tratamiento en el IRPF de un contrato FOREX

La Direcci贸n General de Tributos ha analizado en su consulta, de 20 de mayo de 2014, el tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas de los resultados obtenidos en un contrato sobre pares de divisas 鈥contrato FOREX-. La consulta mencionada la podemos desglosar en tres partes: contrato, delimitaci贸n de los rendimientos dentro del IRPF e imputaci贸n temporal.

Fecha en que debe entenderse efectuado el cobro de una factura pagada mediante giro bancario

La Direcci贸n General de Tributos, en consulta de 30 de mayo de 2014, analiza la fecha en que debe entenderse efectuado el cobro de una factura que es pagada mediante giro bancario adeudado en la cuenta del cliente, teniendo en cuenta que el cliente tiene ocho semanas para la devoluci贸n de los recibos cargados en cuenta y que estamos ante un obligado tributario acogido al r茅gimen especial de criterio de caja.

El pago de una indemnizaci贸n por la renuncia al derecho a apelar una sentencia es una prestaci贸n de servicios

La Direcci贸n General de Tributos, en consulta de 8 de abril de 2014, analiza si el pago de una cantidad de dinero por parte de un administrador a una empresa, por la renuncia de la segunda al derecho a apelar una sentencia, debe ser considerada como una indemnizaci贸n o como una prestaci贸n de servicios.

Sobre el peligro de los desplazamientos recurrentes a efectos de la consideraci贸n de establecimiento permanente

La Direcci贸n General de Tributos ha dado contestaci贸n el 14 de abril de 2014 a una de sus consultas, sobre el concepto de establecimiento permanente, en la que la importancia viene dada por el repaso detallado que contiene sobre el concepto 鈥榣ugar fijo de negocios鈥, que es el requisito base para la consideraci贸n de la existencia de un establecimiento permanente de una persona, f铆sica -como en este caso-, o jur铆dica, fuera del Estado del que es residente.

El gasto del m贸vil personal del empleado es deducible en IS

La Direcci贸n General de Tributos ha analizado en su consulta, de 2 de abril de 2014, la posibilidad de considerar como gasto deducible para la empresa, en el Impuesto sobre Sociedades, la compensaci贸n abonada a los empleados por el uso de su m贸vil personal para fines profesionales 鈥搖so de voz y datos- y su implicaci贸n en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas del trabajor. Este tipo de pr谩ctica es conocida como 鈥淏YOD鈥 鈥揃ring your own device-.

Deducci贸n por inversi贸n de beneficios en obras de adecuaci贸n

La Direcci贸n General de Tributos ha analizado en su consulta, de 26 de marzo de 2014, la posibilidad de aplicar la deducci贸n por inversi贸n de beneficios del art. 37 RDLeg. 4/2004 (TR Ley IS) a las obras de adecuaci贸n de un local que se pretende utilizar como almac茅n afecto a la actividad de restaurante.

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