Castilla-La Mancha introduce modificaciones en IRPF e ITP y AJD

En el IRPF se amplían las deducciones por alquiler de vivienda habitual, se incorporan nuevas deducciones por adquisición de primera vivienda para menores de 36 años y por gastos de perros de asistencia. En el ITP y AJD se establecen tipos reducidos para la compra de primera vivienda habitual, con beneficios específicos según las circunstancias del contribuyente y la ubicación del inmueble.

La Ley 1/2026, de 26 de marzo, de Medidas Administrativas y Tributarias de Castilla-La Mancha, recoge en su capítulo II diversas modificaciones de carácter tributario que afectan al IRPF y al ITP y AJD.

Modificaciones en IRPF

Deducciones por arrendamiento de vivienda habitual

Art. 9: Los contribuyentes podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica el 15% de las cantidades satisfechas por el arrendamiento de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual en Castilla-La Mancha durante el período impositivo, con un máximo de 500 euros.

Art. 9. bis: Los contribuyentes podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica el 15% de las cantidades satisfechas durante el ejercicio correspondiente por el arrendamiento de la vivienda habitual situada en Castilla-La Mancha y que constituya su residencia habitual, con un máximo de 500 euros, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• Que el contrato de arrendamiento esté vinculado a una operación de adjudicación de la vivienda habitual en pago de la totalidad de la deuda pendiente del préstamo o crédito garantizados mediante hipoteca de la citada vivienda.
• Que la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro del contribuyente menos el mínimo por descendientes no supere la cuantía de 12.500 euros en tributación individual o de 25.000 euros en tributación conjunta.
• Que en la autoliquidación del IRPF se consigne el número de identificación fiscal del arrendador de la vivienda.

Art. 9 ter: Los contribuyentes que integren una familia numerosa, reconocida como tal de conformidad con lo establecido en la Ley de Protección a las Familias Numerosas, podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica el 15% de las cantidades satisfechas por el arrendamiento de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual en Castilla-La Mancha durante el período impositivo, con un máximo de 500 euros.

Art. 9 quáter: El padre o la madre que integre una familia monoparental podrá deducirse de la cuota íntegra autonómica el 15% de las cantidades satisfechas por el arrendamiento de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual en Castilla-La Mancha durante el período impositivo, con un máximo de 500 euros.

Art. 9 quinqies: Los contribuyentes que tengan un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65% y tengan derecho a la aplicación el mínimo por discapacidad del contribuyente, podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica el 15 por ciento de las cantidades satisfechas por el arrendamiento de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual en Castilla-La Mancha durante el período impositivo, con un máximo de 500 euros.

Deducción por ahorro-inversión en la adquisición o construcción de la primera vivienda habitual

Se añade un nuevo artículo 12 octies, que establece que los contribuyentes menores de 36 años podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica un 15% de las cantidades que se depositen durante el período impositivo en cuentas de entidades de crédito, siempre que el importe depositado que haya generado el derecho a la deducción se destine, antes del transcurso de 6 años a partir de la fecha de apertura de la cuenta, a la adquisición o construcción de su primera vivienda habitual, que deberá estar ubicada en el territorio de Castilla-La Mancha.

La deducción máxima total será de 3.000 euros y la deducción máxima anual de 750 euros.

Para su aplicación, se establecen las siguientes condiciones:

• Podrán incluirse en la deducción las aportaciones que el obligado realice en la cuenta dentro del ejercicio en el que cumpla los 36 años.
• Las cuentas deberán estar separadas de cualquier otro tipo de imposición, pudiendo únicamente cada contribuyente mantener una cuenta de este tipo.
• En el caso de tributación conjunta, el importe de la deducción se prorrateará entre los contribuyentes en función de la aportación realizada por cada uno de ellos.
• El saldo de la cuenta a fecha de devengo del impuesto deberá ser superior al del período impositivo anterior, al menos por el mismo importe que haya dado derecho a practicar la deducción.
• Las cantidades depositadas podrán reponerse o aportarse íntegramente, con anterioridad al devengo del impuesto, a una cuenta de la misma o de otra entidad de crédito que cumpla la misma finalidad y condiciones, sin que se entienda incumplido el requisito de disposición.
• No se entenderá incumplido el requisito del destino del importe de la cuenta a la adquisición de la vivienda habitual en el supuesto de fallecimiento del contribuyente antes de la finalización de los plazos establecidos.
• Las cantidades depositadas que hayan generado el derecho a la deducción no podrán volver a ser objeto de deducción cuando se destinen a la adquisición de la vivienda habitual.
• Las cuentas deberán identificarse separadamente en la autoliquidación del impuesto, incluyendo además la fecha de apertura y el incremento de saldo correspondiente al ejercicio.

La aplicación de esta deducción requerirá que la persona contribuyente tenga una base imponible, entendiendo como tal la suma de la base imponible general y la del ahorro, no superior a 27.000 euros en tributación individual o a 36.000 euros en tributación conjunta.

Deducción por gastos derivados de controles veterinarios y vacunación por la tenencia de perros de asistencia

Se añade un nuevo artículo 12 nonies, que establece una deducción en la cuota íntegra autonómica del impuesto del 30% de las cantidades satisfechas en el período impositivo en concepto de gastos veterinarios y vacunación derivados de la tenencia de perros de asistencia.

El importe máximo de la deducción será de 100 euros anuales por contribuyente y será aplicable durante todo el período de tenencia del animal por parte del contribuyente.

Tendrán la consideración de gastos deducibles, siempre que hayan sido efectivamente satisfechos por el contribuyente, los relativos a vacunaciones, desparasitación, esterilización y demás tratamientos que resulten obligatorios conforme a la normativa específica aplicable a los perros de asistencia.

La deducción solo será aplicable cuando concurran los siguientes requisitos:

• Que se haya reconocido la unidad de vinculación entre el sujeto pasivo y el perro de asistencia por parte de la Consejería competente en materia de bienestar social, o por otra comunidad autónoma.
• Que los gastos estén debidamente justificados mediante factura expedida por profesional o centro veterinario legalmente autorizado.
• Que los gastos no hayan sido subvencionados por entidades públicas o privadas.
• Que no se superen los importes previstos en el art. 13.2 relativos a la base imponible.

Incompatibilidades entre deducciones

Asimismo, se añade una nueva letra g) al apartado 3 del art. 13, que establece la incompatibilidad entre las deducciones previstas en los arts. 12 y 12 ter.

Modificaciones en ITP y AJD

Transmisiones Patrimoniales Onerosas

En relación con la adquisición de la primera vivienda habitual del sujeto pasivo, se establece un tipo reducido del 6%, siempre que el valor de la vivienda no exceda de 240.000 euros y se cumplan las siguientes condiciones:

• Que la adquisición se financie en más del 50% mediante préstamo hipotecario sobre el inmueble adquirido concertado con alguna de las entidades de crédito a las que se refiere el art. 1 de la Ley 10/2014, de 26 de junio.
• Que el valor de la vivienda sea igual o superior al valor asignado a la misma en la tasación realizada a efectos de la mencionada hipoteca, en el supuesto de que no exista valor de referencia.
• Que el valor declarado por el contribuyente sea igual o superior al valor de referencia, en caso de existir este.

Cuando las transmisiones de inmuebles tengan por objeto la adquisición de la primera vivienda habitual radicada en municipios incluidos en las zonas a que se refieren los arts. 12 y 13 de la Ley 2/2021, de 7 de mayo, el tipo reducido será el siguiente:

• Inmuebles ubicados en municipios incluidos en zonas en riesgo de despoblación: 5%.
• Inmuebles ubicados en municipios incluidos en zonas de intensa despoblación: 4%.
• Inmuebles ubicados en municipios incluidos en zonas de extrema despoblación: 3%.

Por otro lado, se establece un tipo reducido del 5% a las transmisiones de inmuebles que tengan por objeto la adquisición de la primera vivienda habitual del sujeto pasivo con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65%, o esté integrado en una familia numerosa o en una familia monoparental, siempre que el valor de la vivienda no exceda de 240.000 euros y se cumplan las condiciones de financiación y valoración previstas en la norma.

Se entenderá por familia numerosa aquella reconocida conforme a lo dispuesto en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, y por familia monoparental aquella definida en el art. 2 bis.

Asimismo, se establece un tipo reducido del 3% a las transmisiones de inmuebles que tengan por objeto la adquisición de la primera vivienda habitual del sujeto pasivo cuando sea menor de 36 años, siempre que el valor de la vivienda no exceda de 240.000 euros y se cumplan las condiciones de financiación y valoración.

Actos Jurídicos Documentados

Se modifica el apartado 2 del artículo 21, estableciendo un tipo reducido del 0,75% a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten las transmisiones de inmuebles que tengan por objeto la adquisición de la primera vivienda habitual del sujeto pasivo, siempre que el valor de la vivienda no exceda de 240.000 euros y se cumplan las condiciones previstas en la norma.

Cuando el sujeto pasivo del impuesto, cumpliendo las anteriores condiciones, tenga un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65%, o esté integrado en una familia numerosa o en una familia monoparental, se aplicará el tipo reducido del 0,50%.

En el caso de que el sujeto pasivo sea menor de 36 años, cumpliendo las anteriores condiciones, se aplicará el tipo reducido del 0,25%.

Cuando la vivienda cuya adquisición se documenta radique en alguno de los municipios incluidos en las zonas a que se refieren los arts. 12 y 13 de la Ley 2/2021, de 7 de mayo, el tipo reducido será el siguiente:

• Inmuebles ubicados en municipios incluidos en zonas en riesgo de despoblación: 0,50%
• Inmuebles ubicados en municipios incluidos en zonas de intensa despoblación: 0,25%
• Inmuebles ubicados en municipios incluidos en zonas de extrema despoblación: 0,15%

Obligaciones de remisión de información por parte de notarios y notarias

Se estable que los notarios y notarias remitirán por vía telemática a la Consejería competente en materia de hacienda una copia autorizada electrónica de las escrituras o documentos notariales referentes a hechos, actos o negocios jurídicos que contengan hechos imponibles sujetos a los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, que deban ser liquidados ante la Administración tributaria regional, adjuntando una declaración informativa notarial de los elementos básicos de las escrituras o documentos remitidos.

Los procedimientos, estructura y plazos de remisión de esta información serán determinados por la mencionada consejería.