Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Septiembre 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 03/09/2019 - 09:07

• El Tribunal Central cambia el criterio respecto del plazo de ejecución de la resolución estimatoria en parte, por razones de fondo, que obliga a imponer nueva sanción
• Exenciones inmobiliarias: valor de los hechos que constan en el Registro de la Propiedad
• Entrega de unas naves industriales para su demolición y posterior urbanización: excepciones a la exención del IVA
• Devolución de ingresos indebidos por repercusión improcedente: principio de regularización íntegra
• La responsabilidad solidaria por ocultación o levantamiento de bienes exige que haya sido realizada con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria
• Requisitos formales para el ejercicio del derecho a la devolución: la identificación del destinario es esencial y subsanable
• La explotación de programas informáticos puede constituir ramas de actividad autónomas
• La electricidad producida con paneles fotovoltaicos arrendados autoconsumida también está exenta
• Las operaciones de predesmantelamiento de una central nuclear no constituyen hecho imponible del IAE
• La excepción a la no sujeción en el ITP solo se circunscribe a bienes inmuebles

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y agosto 2019

Enviado por Editorial el Mar, 23/07/2019 - 08:44

• Grupo de entidades: las entidades deben acordar individualmente la aplicación del régimen especial pero igualmente deben “optar por su aplicación”
• Las atenciones a clientes materializadas a través de clases de golf o entradas gratuitas a partidos de futbol no son deducibles en IVA
• Devengo de billetes de avión, comprados pero no utilizados, sin que tenga lugar el reembolso
• No están exentas las rentas cobradas por trabajos realizados en el extranjero cuando la relación que une al perceptor con la entidad es de carácter mercantil
• No procede la devolución de ingresos indebidos por cuotas indebidamente repercutidas pero no ingresadas
• La transmisión de un bien de mera tenencia, realizada por una sociedad mercantil al margen de su actividad empresarial, no está sujeta a IVA
• Iniciado el litigio de nulidad testamentaria con posterioridad al plazo de seis meses otorgado para presentar la declaración, la liquidación no queda automáticamente suspendida
• Deducción por doble imposición: dividendos vs utilidades percibidas por la condición de socio
• Un conservante inhibidor de bacterias en el combustible diésel está sujeto al Impuesto sobre Hidrocarburos
• Pérdidas de préstamos con y sin garantía hipotecaria, y su venta a empresas dedicadas a la compraventa de derechos de crédito

Selección de doctrina administrativa. Julio 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Lun, 01/07/2019 - 10:28

• En el momento de la notificación de la diligencia de embargo, los intereses de demora y las costas no precisan especificación de su cálculo ni justificación documental alguna
• El TEAC unifica criterio en relación con el plazo para ejecutar las resoluciones parcialmente estimatorias por razones de fondo o sustantivas
• El contribuyente no puede modificar la opción de imputación de renta vía autoliquidación complementaria presentada fuera de plazo
• Están exentos en el IS los dividendos que una fundación obtiene por su participación en una sociedad
• Se pierde la exención en el IEDMT con el arrendamiento de una embarcación a una entidad vinculada aunque sea a precio de mercado
• Puede deducirse en el IS el IVA soportado por una actividad que no genera el derecho a deducir
• Método de determinación del valor en aduana propuesto basado en los coeficientes de depreciación
• La indemnización por despido no está exenta del Impuesto sobre el Patrimonio
• La DGT también se pronuncia respecto de los repartidores de comida a domicilio que pasan de ser falsos autónomos a trabajadores por cuenta ajena
• La inscripción en el Registro Mercantil de una operación de reducción de capital no determina el momento de la imputación temporal

Selección de doctrina administrativa. Junio 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 21/06/2019 - 08:13

• Las aportaciones de capital de los cooperativistas a una cooperativa que promueve la construcción de edificaciones y que tienen como objeto sufragar las obras, están sujetas al IVA
• La aplicación del tipo reducido en la adquisición de vehículos para personas con discapacidad exige que previo a la adquisición del mismo el interesado solicite su aplicación
• Cómputo de los intereses de demora en ejecución de una resolución parcialmente estimatoria
• Toda regularización contable por pérdidas que excedan de las permitidas conduce a una regularización tributaria en el impuesto sobre hidrocarburos
• La DGT aclara la pérdida de vigencia de la última autorización concedida bajo el régimen de matrícula turística
• Trascendencia fiscal del robo a efectos del Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero (IGFEI)
• No es posible solicitar la exención del IEDMT con posterioridad a la matriculación del vehículo
• La obligación establecida por sentencia de pagar una factura que en su momento se impugnó viene acompañada de la obligación de retener
• En el modelo 720 no se han de incluir los bienes muebles contenidos en un piso situado en el extranjero
• Un mutualista y abogado no ejerciente tributa por la prestación por incapacidad temporal percibida como ganancia patrimonial

Selección de doctrina administrativa. Junio 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 04/06/2019 - 08:59

• ¿Constituye la cesión de uso de una embarcación, por parte de una entidad al apoderado legal de ella, actividad económica ejercida en territorio español?
• La valoración de un bien realizada por una Administración tributaria, vincula a todos los efectos a las demás Administraciones competentes, más si se trata de impuestos estatales
• Posibilidad de iniciar un nuevo procedimiento, iniciado uno de comprobación limitada, a través de un nuevo requerimiento de información relativa al mismo tributo, sin haber finalizado el primero
• La condena en costas a la parte contraria supone para el vencedor del pleito una ganancia patrimonial por la diferencia entre el importe de las mismas y los gastos acreditados de asistencia jurídica
• No se puede aplicar retroactivamente una rebaja en la plusvalía, aunque la liquidación se efectúe tras su entrada en vigor
• La DGT admite la gestión digital mediante una tablet de las notas de entrega para las ventas en ruta de hidrocarburos
• La solicitud de la división de la liquidación del IBI en función de la cuota de participación no divide la responsabilidad solidaria de todos
• Gastos deducibles en caso de arrendar una de las habitaciones de la vivienda en que se reside
• El inmueble de una entidad sin fines lucrativos está exento del IBI aunque el arrendatario realice en éste alguna actividad económica
• Cuotas deducibles en IVA e IRPF por la adquisición de un vehículo en renting por un abogado

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 21/05/2019 - 09:03

• La interposición de una reclamación económico-administrativa contra el acuerdo de imposición de sanción suspende automáticamente la ejecución de la misma
• Intransmisibilidad de los derechos derivados de determinados certificados de importación y simulación
• La falta de pronunciamiento respecto de la solicitud de práctica de prueba conlleva nulidad absoluta
• Novación extintiva de determinados compromisos adquiridos por una empresa y reducción por rendimientos irregulares
• La deducción por donativos se aplica solamente por las cuotas personales, no pudiendo extenderse a las cuotas abonadas a favor de terceros, aun cuando sean descendientes
• Las cuotas del seguro descontadas de la nómina por la empresa se han de entender como una mediación de pago, y no como rentas en especie
• Un centro educativo no ha de practicar retención por los pagos realizados a familias de acogida en nombre de los estudiantes inscritos en dicho programa
• En la Concesión Administrativa debe tenerse en cuenta la duración total de aquella a efectos de practicar la autoliquidación por el ITP y AJD
• La adquisición hereditaria de los derechos del cooperativista no suponen una doble tributación por quedar gravada la entrega de la vivienda al ITP y AJD
• Tributa como donación a los solos efectos del ISD la repudiación que el heredero realiza una vez prescrito el Impuesto sobre la sucesión

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 03/05/2019 - 12:19

Solicitudes de aplazamiento: las dificultades económicas de una entidad disuelta y en fase de liquidación para hacer frente al pago de una deuda tributaria deben calificarse como estructurales

Para que sea deducible la retribución del administrador debe estar establecida su cuantía en los estatutos de forma determinada o perfectamente determinable

Validez de la notificación electrónica obligatoria (NEO) efectuada al obligado tributario y no al designado por él como representante para recibir notificaciones por medios electrónicos

Recusación del inspector actuario: no puede asimilarse la condición de “actuario” o miembros de un equipo de Inspección a la de “perito”

Forma en la que debe aplicarse el régimen transitorio de las mutualidades de previsión social

No procede realizar ajustes al resultado contable por la indemnización de un seguro destinado a cubrir sanciones, pues éstas tampoco fueron motivo de ajuste al ser no deducibles en IS

Una revalorización contable voluntaria no se integra en la base imponible del IS aunque se realice como consecuencia de una comprobación de valores en el ISD

Tipo mínimo de retención aplicable a los rendimientos obtenidos por un abogado en prácticas

Inaplicación de la exención a las prestaciones de planes de pensiones de personas con discapacidad aunque se hayan constituido conforme al régimen especial

Selección de doctrina administrativa. Abril 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 25/04/2019 - 10:50

• La transmisión de inmuebles afectos a una unidad económica autónoma tributa por TPO, por más que la misma no constituya la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial de la transmitente
• Régimen especial de bienes usados y objetos de arte: relevancia del contenido de las facturas en la determinación de la efectiva tributación de las operaciones en el Estado de origen
• Cálculo de los intereses de demora para devoluciones de deudas aduaneras liquidadas con anterioridad a la entrada en aplicación del Código Aduanero de la Unión
  
• Límite de ingresos excluyente de la obligación de presentar la declaración de la renta en caso de subrogación empresarial
• Calificación de la cuantía entregada por el arrendatario de un inmueble por la concesión del derecho de traspaso
• Períodos impositivos a los que debe imputarse las derramas de unas obras de reparación realizadas en varios inmuebles
• A diferencia de la transmisión de bienes en fideicomiso, la liquidación de la herencia por el fiduciario a favor de los herederos fideicomisarios no genera rentas en IRPF
• La tesorería de las entidades operativas de una holding cuenta como bien “no afecto” para considerarla como sociedad de cartera
• Los depósitos en cuentas bancarias no son elementos afectos para considerar una entidad como de cartera y no exenta de IP e ISD
• Está exenta de ITP la adquisición de participaciones en sociedades inmobiliarias en las que ya se participaba

Selección de doctrina administrativa. Abril 2019 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 09/04/2019 - 10:38

• ¿Le resulta aplicable la regla de uso efectivo a la cesión de personal de una entidad establecida en el TAI a otra vinculada establecida en Suiza?
• En la adquisición de unas naves cuyo destino previsible es su arrendamiento sujeto y no exento, es válida la renuncia a la exención y, con ella, la deducibilidad del IVA soportado
• Efectos del incumplimiento del plazo de la Administración para dictar acuerdo de derivación de responsabilidad en ejecución de resolución del TEA ordenando la retroacción de actuaciones
• Bienes destinados a atenciones a clientes: no se entiende cumplido el requisito de consignar de forma indeleble la mención publicitaria si esta va solo en el envoltorio
• La Administración no puede denegar una devolución a un no establecido que no acredita NIF sin realizar ninguna actividad comprobadora adicional
• Si la entidad no desarrolla su actividad en el inmueble destinado a vivienda social arrendada no puede aplicar la bonificación en el IBI por interés municipal
• La venta de inmuebles ejecutados por las entidades de crédito no supone la realización del hecho imponible del IAE
• Efectos en la deducción por inversión en vivienda en caso de empadronarse en el domicilio de la vivienda en propiedad, pero residiendo de facto en la vivienda adjudicada por cargo o empleo
• La indemnización por acoso laboral puede estar exenta en IRPF si llega a cumplir determinados requisitos
• Créditos y préstamos se equiparan a efectos de su tributación en el ITP, incluso a efectos del sujeto pasivo

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2019 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 27/03/2019 - 10:14

• Los intereses de demora suspensivos y el periodo ejecutivo
• ¿Puede instar el obligado tributario la compensación de una deuda tributaria estatal con un crédito reconocido por otra Administración Pública?
• El acuerdo de rectificación del domicilio fiscal sólo puede oponerse al contribuyente desde que se le notifica
• Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público: cálculo del límite de la deducción
• Devolución de las retenciones a cuenta soportadas por un no residente: determinación del cauce procedimental adecuado
• Valor de las mercancías en aduana: requisitos para que el importe del canon se adicione al precio
• Las operaciones vinculadas y el derecho a promover la tasación pericial contradictoria
• Modificación del régimen fiscal de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas con posterioridad a la adquisición de las mismas habiéndose aplicado el tipo impositivo del 4 por ciento
• La DGT analiza la compatibilidad entre la deducción por gastos de guardería y los vales de guardería considerados rentas en especie exentas
• Indemnización percibida por un abogado del seguro del Colegio de Abogados para hacer frente a un juicio iniciado en su contra por una clienta del turno de oficio

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