Doctrina seleccionada

Selección de doctrina administrativa. Julio (2.ª quincena) y Agosto 2024

Enviado por Editorial el Mié, 21/08/2024 - 09:57

• Procede el prorrateo de la cuota del IVTM por trimestres naturales en el caso de primera adquisición mediante la importación desde Alemania de un vehículo usado que sea objeto de primera matriculación en el territorio nacional
• Los títulos valores y participaciones emitidos por entidades no residentes en España también tributan por el ISD
• Teletrabajar desde España para una empresa extranjera supone tributar en el otro Estado contratante si se reside menos de 183 días

Selección de doctrina administrativa. Julio 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 16/07/2024 - 09:48

• Imputación temporal de las operaciones a plazos en el IS: diferencias con el IRPF
• Reducción en base imponible del ISD por adquisición de participaciones en entidades ¿Qué año se ha de tomar en consideración para la comprobación de los requisitos? ¿Hay excepciones?
• IRNR ¿Cuándo la reforma integral de una vivienda se considera mejora y cuando gastos de conservación y reparación?
• Exención por reinversión en vivienda habitual en el IRNR ¿Deben tenerse en cuenta los préstamos recibidos para calcular el importe reinvertido?
• Cooperativas fiscalmente protegidas: el cumplimiento de la obligación de auditar cuentas no constituye obstáculo alguno para que la Inspección pueda comprobar y regularizar
• Deducciones en IVA y aplicación práctica de la “Teoría del conocimiento”
• Subvenciones otorgadas por los entes públicos para la financiación de la gestión del servicio público de transporte de viajeros: cambio de criterio
• Cuantificación de la sanción por no aportar facturas de varios ejercicios ¿el límite máximo de la sanción se aplica al total de la magnitud monetaria de facturas no aportadas o por años?
• El IIVTNU se ha de eliminar del cálculo de la pérdida patrimonial a efectos del IRPF mediante una autoliquidación complementaria si el inmueble se transmite antes de su devolución
• Un intento de reinversión frustrado no impide aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual

Selección de doctrina administrativa. Junio 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 26/06/2024 - 09:27

• Enajenación mediante subasta de inmuebles embargados y solicitud de suspensión por causar perjuicios de imposible reparación
• ¿Puede corregirse el valor teórico resultante del último balance cerrado con anterioridad a la fecha del devengo del Impuesto por el deterioro no contabilizado en dicho balance?
• Inicio del cómputo del plazo de prescripción del derecho de la Administración a liquidar vs inicio del cómputo del plazo para rectificar la repercusión
• Adecuación del procedimiento de comprobación limitada para la adición de bienes omitidos que figuran a nombre del causante en la fecha del fallecimiento
• No pueden repercutirse de forma indefinida en la tasa de utilización del agua los gastos de conservación y explotación de una infraestructura hidráulica
• Aplicación del coeficiente por gastos y beneficio de promoción en la valoración catastral de un inmueble
• Autoconsumo de bienes: el TEAC cambia de criterio respecto de la determinación de la base imponible
• La primera matriculación de un vehículo en España tras modificar su sistema de combustión para utilizar GLP, reduciendo así sus emisiones de CO2, podrá tributar al tipo cero en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte
• Un servicio complementario de vigilancia privada nocturna complementario al de la Policía Local, no puede ser financiado mediante una contribución especial
• Imputación de los rendimientos del capital mobiliario en caso de una cuenta bancaria solidaria de un matrimonio casado en régimen de separación de bienes

Selección de doctrina administrativa. Junio 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 14/06/2024 - 08:43

• Comprobación del cumplimiento de los requisitos para la aplicación del método de estimación objetiva por los órganos de gestión ¿Supone un exceso competencial?
• Normas específicas de valoración de las ganancias/pérdidas patrimoniales en concurrencia con operaciones vinculadas
• Inaplicación del Régimen FEAC y criterio para delimitar qué efectos de la ventaja fiscal se deben eliminar
• Impuesto Especial sobre la Electricidad: alcance de la expresión "actividad industrial" a los efectos del art. 98.1 f) Ley 38/1992 (Ley II.EE.). Cambio de criterio
• Exención del avituallamiento de tabaco y alcohol a buques oceanográficos afectos a actividad científica o docente
• El fabricante de envases sujetos al Impuesto sobre envases de plástico no reciclable no puede auto-repercutirse el Impuesto para omitir la cuota devengada del IEEPNR en las facturas de las primeras entregas de los envases a sus clientes
• Efectos retroactivos e imprescriptibilidad del complemento para la reducción de la brecha de género
• A efectos del IAE, no es aplicable la reducción del 55% a la superficie de un “showroom” de muebles, ya que dicha superficie no se limita al almacenamiento, sino que en ella también se realizan operaciones de gestión de venta
• Tributación en el IVPEE de la energía inyectada a la red de distribución en la modalidad de suministro con autoconsumo con excedentes con o sin compensación
• Tributación en IRPF en caso de participar en el programa Amazon Vine

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Vie, 31/05/2024 - 08:39

• Las actuaciones previas al inicio formal del procedimiento tienen el carácter de acto iniciador del mismo
• Deducibilidad de gastos de las provisiones técnicas de una entidad aseguradora domiciliada en el Reino Unido
• Las retribuciones a administradores con dualidad de funciones no aprobadas en Junta deben ser consideradas en su totalidad como un gasto fiscalmente deducible
• Tipo impositivo aplicable a las Becas ICEX: 8% vs 24%
• Comprobación de valores cuando el poseedor del inmueble es persona distinta al sujeto pasivo del impuesto: la Administración está compelida a solicitar la autorización del poseedor para proceder a la entrada
• ISD: validez del certificado acreditativo de la minusvalía emitido posteriormente al devengo, pero con carácter retroactivo
• Acreditación de la condición de no residente de una persona física: carga de la prueba
• Pago del máster por la empresa mediante factura nominativa a la empresa o mediante pago directo al trabajador a efectos del IRPF
• Tributación del arrendamiento de un almacén reacondicionado como vivienda
• En el año de la jubilación existen dos pagadores a efectos de la obligación de declarar

Selección de doctrina administrativa. Mayo 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 08/05/2024 - 11:58

• Las declaraciones complementarias no pueden rechazarse sin más por haberse presentado una vez iniciada la comprobación
• La anulación de liquidación con retroacción de actuaciones no implica, que deba iniciarse un nuevo procedimiento sancionador
• Una vez probada suficientemente la existencia de simulación, se excluye cualquier tipo de eximente de responsabilidad
• Deducibilidad de los gastos propios de la actividad aseguradora: comercialización de seguros vs gestión de inversiones
• Dies a quo del plazo de prescripción para declarar la responsabilidad cuando existen varios negocios jurídicos dirigidos a la ocultación de bienes del deudor principal
• Donaciones efectuadas por medio de transferencias bancarias: cómputo del plazo de prescripción para determinar la deuda tributaria
• Consecuencias del fallecimiento del heredero que no ha aceptado ni repudiado expresamente la herencia
• La finca rústica arrendada para construir una planta fotovoltaica, tributará como BICE en el IBI el 1 de enero siguiente a la fecha de otorgamiento de la autorización de puesta en funcionamiento y el sujeto pasivo será la propietaria de la planta
• Una sociedad realiza la actividad económica de arrendamiento de inmuebles aun cuando externaliza la gestión a una entidad especializada
• Es deducible en el impuesto sobre el patrimonio el préstamo obtenido en el extranjero

Selección de doctrina administrativa. Abril 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 23/04/2024 - 11:45

• ¿Quién puede seguir aplicando la deducción por vivienda habitual? El TEAC unifica criterio
• Pensión por jubilación percibida de la Seguridad Social correspondiente a aportaciones a la Mutualidad Laboral de Banca ¿La reducción se aplica sobre el importe total o sobre la parte proporcional?
• Inaplicación del Régimen FEAC y criterio para delimitar qué efectos de la ventaja fiscal se deben eliminar
• El TEAC unifica criterio en relación con la exigencia del IEDMT por la utilización en el territorio nacional de un vehículo no matriculado en el mismo por un residente
• Los afectados de Afinsa ya pueden incluir sus pérdidas patrimoniales en la declaración de la renta 2023
• La exención de la cuota del IBI establecida en el RD-Ley 4/2023 para explotaciones agrícolas o ganaderas que hayan sufrido en 2023 una reducción del rendimiento neto es aplicable en el País Vasco
• La maquinaria de producción instalada del laboratorio farmacéutico formará parte de la base imponible del ICIO solo si queda integrada en dicha obra y provee a la construcción de elementos o servicios esenciales para su habitabilidad o utilización
• Una persona que teletrabaja en Andorra para una empresa situada en España tributa por el IRNR
• Tributación de los tokens: ¿Entrega de bienes o prestación de servicio? ¿Está exenta la venta de oro a través de tokens?
• ¿Cómo tributa en IVA un contrato de gestión de los derechos de explotación de un inmueble para alquiler por habitaciones a personas físicas?

Selección de doctrina administrativa. Abril 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mié, 17/04/2024 - 15:01

• ¿Puede un no residente aplicarse la reducción prevista para los rendimientos derivados del arrendamiento de un bien inmueble destinado a vivienda?
• Arrendamiento de bienes inmuebles por un no residente ¿Cuál es el tipo impositivo aplicable, 19 o 24%?
• En la imputación temporal de rentas del trabajo no debe confundirse devengo con periodo de generación
• Caducidad del derecho a deducir las cuotas soportadas: nacimiento del derecho a deducir vs nacimiento del derecho a ejercitarlo
• ¿La declaración de nulidad del auto de entrada y registro implica la nulidad de toda la liquidación?
• La Administración tributaria española carece de competencia para efectuar un requerimiento individualizado de información a una entidad no establecida
• ¿Existe un plazo para la exigencia de la reducción por pronto pago cuando se incumple alguno de los requisitos a los cuales la misma está condicionada?
• La declaración del estado de alarma por COVID 19 no suspendió la exigencia de intereses de demora
• Acreditación de la condición de no residente de una persona física: certificado de residencia fiscal y carga de la prueba
• Sociedad gestora contratada por un fondo de inversión alemán ¿Quién debe presentar el modelo 210?

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2024 (2.ª quincena)

Enviado por Editorial el Mar, 02/04/2024 - 14:51

• La existencia de cargas hipotecarias previas no determina, per se, la falta de idoneidad de los bienes ofrecidos en garantía
• Cambio de criterio respecto de la deducibilidad de las retribuciones percibidas por los consejeros que también tienen funciones ejecutivas
• ¿Debe rectificarse la deducción originalmente practicada aun sin constar la recepción de la correspondiente factura rectificativa?
• Tributación de la cesión de uso de vehículos realizada por un empresario a favor de sus empleados para fines particulares
• No cabe utilizar el mecanismo de regularización de deducciones de bienes de inversión para hacer nacer un derecho a deducir
• Calificación de concesión administrativa a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
• Comunidad autónoma donde se encuentran las participaciones en un fondo de inversión extranjero pero cuya entidad depositaria se encuentra en España
• Grupo fiscal que pasa a integrarse en otro grupo, con sociedades dominantes no residentes, pero sociedades dependientes situadas en España

Selección de doctrina administrativa. Marzo 2024 (1.ª quincena)

Enviado por Editorial el Jue, 14/03/2024 - 11:09

Servicios de publicidad y marketing para captación de clientes: cláusula de utilización efectiva

Repercusión y deducción del IVA por el servicio de cantina comedor para empleados

¿Está exenta la cesión de quirófanos y personal sanitario de un hospital a un centro clínico?

Las BINS pendientes de aplicación existentes se atribuirán a cada rama de actividad aportada en proporción al patrimonio del valor segregado

¿De que depende que las reformas y mejora de calidades en una vivienda pendiente de entregar tributen al 10 o al 21%?

Si no se dispone de personal ni establecimiento fijo de negocio en los países destinatarios de los servicios, no es gasto deducible en IS el exceso de impuesto extranjero

Adquisición de vivienda habitual con dos plazas de garaje, una exenta y la otra al 21% ¿porqué no tributan igual?

La empresa no puede repercutir al empleado las retenciones no practicadas y reclamadas por la Agencia Tributaria

Un establecimiento permanente puede aplicar la reserva de capitalización

Servicios de reclamación de indemnizaciones de particulares a aerolíneas con retribución variable

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