En tramitación

El Ministerio de Hacienda ha publicado el proyecto de orden que establece los modelos y el procedimiento para la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades (IS) y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) para establecimientos permanentes, aplicable a los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2025.

El proyecto de Orden tiene como objeto aprobar los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades (IS), y del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR) correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio español para el ejercicio 2025, así como, promulgar instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y establecer las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

En primer lugar, se señala la aprobación por Real Decreto 10/2025, de la Clasificación Nacional de Actividades Económicas 2025 (CNAE-2025) con el objeto de actualizar y reflejar las nuevas actividades económicas emergentes.

La información incorpora, entre otros elementos, el código ISIN, la tipología del valor, su denominación abreviada y la del emisor, con el objetivo de facilitar tanto a los contribuyentes como a las entidades depositarias la correcta identificación y valoración de los valores. Asimismo, se incluyen las cotizaciones medias de los valores de deuda pública y de renta fija privada negociados en los centros de negociación, completándose así la información relativa a la totalidad de los valores actualmente negociados en España.

El proyecto de orden tiene como finalidad aprobar la relación de valores negociados en los centros de negociación, junto con su valor medio de negociación correspondiente al cuarto trimestre de 2025. Dicha relación resulta necesaria tanto para la correcta cumplimentación de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente al ejercicio 2025 como para la presentación de la declaración informativa anual sobre valores, seguros y rentas, modelo 189.

En la página de la AEAT se ha puesto a disposición de los ciudadanos el mencionado Proyecto de Orden.

El Proyecto de Orden tiene por objeto aprobar los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al ejercicio 2025, así como regular el lugar, forma y plazos de presentación, los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF y las condiciones generales para la presentación de ambos impuestos por medios electrónicos.

La regulación del IRPF se fundamenta en la Ley 35/2006 y su Reglamento, configurándose como un impuesto parcialmente cedido a las Comunidades Autónomas. En virtud de la Ley 22/2009, las Comunidades Autónomas de régimen común ejercen competencias normativas en materia de mínimos personales y familiares, escalas autonómicas y deducciones en la cuota autonómica, aplicables a los contribuyentes residentes en sus respectivos territorios en 2025. El modelo de declaración aprobado es único para todo el territorio, aunque incorpora de forma diferenciada los elementos autonómicos, reflejando el carácter cedido del impuesto.

El Consejo de Ministros ha aprobado en primera vuelta el Anteproyecto de Ley de modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, por la que se transpone parcialmente la Directiva (UE) 2025/516 del consejo, de 11 de marzo de 2025 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta a las normas del IVA en la era digital (Directiva ViDA 'VAT in the Digital Age').

Se desarrollan para el año 2026 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA.

El Ministerio de Hacienda ha publicado el texto del proyecto de orden, por la que se desarrollan para el año 2026 el método de estimación objetiva del impuesto sobre la renta de las personas físicas y el régimen especial simplificado del impuesto sobre el valor añadido.

El objetivo es desarrollar los métodos de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA para actividades económicas específicas en 2026, manteniendo la estructura de la orden del año anterior (HAC/1347/2024).

Modelo 041 «Solicitud de franquicia en otros Estados miembros», y Modelo 350 «Régimen de franquicia. Declaración informativa del volumen de operaciones comunitario». 

El proyecto de orden tiene como finalidad aprobar dos nuevos modelos tributarios vinculados al régimen de franquicia del IVA para pequeñas empresas en la Unión Europea:

• Modelo 041: Solicitud de franquicia en otros Estados miembros.
• Modelo 350: Declaración informativa del volumen de operaciones comunitario para quienes apliquen dicho régimen.

Ambos modelos permitirán que los empresarios y profesionales establecidos en el territorio español de aplicación del IVA puedan optar por el régimen de franquicia en otros países de la UE, aun cuando en España este régimen no esté implantado.

Este cambio se debe a la incorporación del impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras al Convenio Económico con la Comunidad Foral de Navarra a través de la Ley 4/2025, de 24 de julio.

El Proyecto de Orden presentado por el Ministerio de Hacienda tiene como objetivo modificar la Orden HAC/532/2025, de 26 de mayo, que aprobó los modelos 780 y 781 del Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras. Este impuesto fue introducido en el sistema tributario español a través de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, con la finalidad de gravar parte de la actividad de las entidades financieras, y se articula mediante un modelo de autoliquidación (modelo 780) y un modelo de pago fraccionado (modelo 781).

Esta reforma responde a los cambios introducidos por la Ley 13/2023 y el Real Decreto 117/2024, mediante los cuales se incorpora en el ordenamiento la autoliquidación rectificativa como mecanismo general para corregir declaraciones tributarias.

El proyecto de orden tiene como objetivo modificar la Orden HFP/826/2022, que aprobó el modelo 587 de autoliquidación y el modelo A23 de solicitud de devolución del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Esta reforma responde a los cambios introducidos por la Ley 13/2023 y el Real Decreto 117/2024, mediante los cuales se incorpora en el ordenamiento la autoliquidación rectificativa como mecanismo general para corregir declaraciones tributarias. Esta nueva figura permite que los obligados tributarios puedan modificar, completar o rectificar autoliquidaciones presentadas previamente, sin depender de un procedimiento administrativo posterior ni de su resultado económico, lo que agiliza la gestión tributaria y otorga mayor seguridad a los contribuyentes.

El modelo 190 es el que experimentaría los mayores cambios.

La Orden proyectada introduce cambios relevantes en la normativa que regula la presentación de tres modelos tributarios clave: el modelo 190 (resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF), el modelo 270 (retenciones sobre premios de determinadas loterías y apuestas) y el modelo 347 (declaración anual de operaciones con terceros).

El objetivo principal es mejorar la calidad de la información disponible, facilitar la asistencia al contribuyente en la confección de sus declaraciones y simplificar los trámites administrativos.

El proyecto de Orden tiene como objetivo modificar y actualizar ocho modelos de declaraciones informativas (195, 199, 182, 193, 184, 282, 289 y 345), con el fin de mejorar la calidad de los datos suministrados a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).

Al igual que en ejercicios anteriores, se opta por introducir las modificaciones en un único texto normativo para facilitar el conocimiento de los cambios por parte de los obligados tributarios.