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La tributación en el IRPF de las arras en la compraventa de bienes inmuebles

El principal objetivo del presente trabajo es clarificar la compleja tributación en el impuesto sobre la renta de las personas físicas que puede tener el abono o el cobro de las arras ante una compraventa de bienes inmuebles. Puesto que existen varios tipos de arras con diferentes efectos, pueden plantearse múltiples supuestos con diferentes características y las consecuencias tributarias pueden afectar tanto al vendedor como al comprador. En concreto, los escenarios en los que se analizará, considerando las distintas singularidades que pueden darse en cada uno, son la entrega y recepción de las arras con anterioridad o en el momento de la transmisión de la propiedad, su cobro o restitución doblada tras el desistimiento o incumplimiento de una de las partes y su restitución justificada. Finalmente, y tras haber puesto de manifiesto las principales cuestiones problemáticas que pueden generarse, el estudio se cerrará con algunas propuestas para mejorar su regulación tanto a nivel civil como tributario.

Palabras clave: arras; impuesto sobre la renta de las personas físicas; ganancias y pérdidas patrimoniales; rendimientos; imputación.

Irene Rovira Ferrer
Profesora agregada de Derecho Financiero y Tributario.
Universitat Oberta de Catalunya

Sumario

1. Introducción
2. Las arras penitenciales, penales y confirmatorias
3. La entrega de las arras con carácter previo a la transmisión de la propiedad
4. La entrega de las arras en el momento de la transmisión de la propiedad
5. El cobro o restitución doblada de las arras tras el desistimiento o incumplimiento de una de las partes
6. La restitución justificada de las arras
7. Conclusiones

Referencias bibliográficas

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 451 (octubre 2020)