Competencia fiscal en la tributación de las personas físicas en la Unión Europea

Enviado por Editorial el Vie, 01/08/2014 - 15:17

El objetivo principal de este trabajo es ofrecer un análisis sistemático de los focos de competencia fiscal en la tributación de las personas físicas dentro de la Unión Europea. Con este propósito comenzaremos el estudio con un recorrido por los diferentes factores que condicionan las posibilidades de arbitraje fiscal por parte de los ciudadanos. En este caso, hemos identificado que las posibilidades de arbitraje fiscal estarán especialmente vinculadas a la movilidad selectiva de los individuos y de sus bases, así como a las diferencias de tributación entre Estados miembros, tanto a través de regímenes concretos como el de impatriados, como por medio de los elementos generales del sistema (los tipos impositivos, el tratamiento de la doble imposición o la falta de intercambio de información). Estas diferencias, como ya advertimos, pueden estar impulsadas por los propios Estados miembros, conscientes de que pueden promover la realización de arbitraje fiscal por los ciudadanos con destino a sus jurisdicciones, hecho que les reportará beneficios bajo una serie de condiciones y que supone el germen de la competencia fiscal.

Palabras claves: competencia fiscal, arbitraje fiscal, flat tax, impuesto dual sobre la renta y régimen de impatriados.

José Miguel Martín Rodríguez
Doctor en Derecho Tributario Europeo por la Universidad de Bolonia
Investigador en la Universidad Pablo de Olavide. Sevilla

Este trabajo ha obtenido el 1.^er Premio Estudios Financieros 2014 en la modalidad de Tributación.
El Jurado ha estado compuesto por: don Alejandro Blázquez Lidoy, don Nicolás de Gaviria Fobián, don José Félix Gálvez Merino y don Eduardo Luque Delgado.
Los trabajos se presentan con seudónimo y la selección se efectúa garantizando el anonimato del autor.

Sumario

1. Introducción y objetivos del trabajo
2. Consideraciones preliminares para el estudio
3. La movilidad de los factores

3.1. La movilidad del factor trabajo: un mercado dual
3.2. La movilidad del capital. Intereses y dividendos

4. El esquema de tributación de las rentas

4.1. El criterio de renta mundial como punto de partida
4.2. El traslado efectivo de residencia. Límites
4.3. La deficiente corrección de la doble imposición

5. Las diferencias de tributación y los regímenes especiales en la fiscalidad directa y personal

5.1. Flat tax y dual income tax. La equiparación de la tributación sobre las rentas del capital
5.2. La tributación efectiva sobre las rentas del trabajo
5.3. Los regímenes de impatriados en los Estados miembros de la UE
5.4. Otras diferencias significativas: impuestos sobre el patrimonio e impuestos sobre sucesiones y donaciones

6. Conclusiones

Bibliografía

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