9 consecuencias fiscales del "brexit" que te interesa conocer

El fracaso de la política, el divorcio entre el Reino Unido y la Unión Europea, agita los fantasmas de una Europa de antaño, en el que las disputas se dirimían en campos de batalla, pero ahora las guerras son diferentes, las guerras son comerciales y fiscales.

En esta tesitura, la armonización fiscal de la Unión Europea parece quedar relegada a un segundo plano, a la espera de una previsible batalla sin reglas, en la que modelos de paraísos fiscales, como el de Gibraltar, puedan extenderse al exsocio de la Unión Europea, en la búsqueda por hacer retornar a capitales y empresas, que ahora están buscando acomodo en otras partes del mundo menos turbulentas.

Europa, ¿qué será de nuestra Europa? El futuro es impredecible. Si no sabemos lo que pasará dentro de unas semanas, ¿cómo predecir más allá? En el más corto plazo, la fecha clave es el ya no muy lejano viernes 29 de marzo de 2019, fecha en la que el Reino Unido abandonará a medianoche la Unión Europea.

Quién sabe si dentro de unos años, este será un día de fiesta o de luto nacional en el Reino Unido. El futuro es incierto. Solo hay dos cosas ciertas, la muerte y los impuestos, tal y como afirmaba Benjamin Franklin. Y como de la muerte no vamos a hablar, nos centraremos en los impuestos y en las 9 consecuencias que en relación con estos traerá consigo el Brexit.

1. IVA e importaciones

A partir del 30 de marzo de 2019, el Reino Unido será un "tercer país", es decir, un país no miembro de la Unión Europea, por lo que la percepción del IVA tendrá lugar en el momento de la importación, cuando las mercancías entren en la Unión Europea. Es decir, las importaciones de Reino Unido estarán sujetas al pago del IVA a la importación, debiendo realizarse la liquidación del impuesto en la declaración aduanera. Este IVA debe ingresarse en los plazos correspondientes, si bien existe la posibilidad de que, en determinados casos, las cuotas del IVA de la importación se ingresen en la declaración-liquidación correspondiente al período en que se reciba el documento en el que conste la liquidación practicada por la Administración (IVA diferido).

2. IVA diferido

Para poder optar por el pago del IVA diferido se deberá presentar el IVA mensualmente. En el caso de que su periodo de declaración fuera trimestral, se podrá cambiar a mensual mediante la inscripción en el Registro de devolución mensual (REDEME). En este sentido, es importante tener en cuenta que entonces se estará obligado al Suministro Inmediato de Información (SII).

3. Cálculo de la base imponible del IVA en la importación

Para calcular la base imponible, hay que sumarle al valor en aduana los siguientes conceptos, si no están comprendidos en el mismo:

• Los impuestos, derechos, exacciones y demás gravámenes que se devenguen con motivo de la importación, salvo el IVA.
• Los gastos accesorios, como las comisiones y los gastos de embalaje, transporte y seguro que se produzcan hasta el primer lugar de destino de los bienes en el interior de la Comunidad.

4. Prestación de servicios

En lo relativo a las prestaciones de servicios, se aplicarán las reglas de localización previstas en los artículos 69 y 70 de la LIVA, teniendo en cuenta que el Reino Unido deja de pertenecer a la Unión Europea, y, en particular, la regla de uso efectivo recogida en el artículo 70.dos de la LIVA, de tal forma que estarán sujetos al IVA español los servicios enumerados en dicho artículo cuando se localicen en el Reino Unido pero su utilización o explotación efectiva se realice en el territorio de aplicación del IVA español.

5. Modelo 349 y numero EORI

Desaparece la obligación de declarar las operaciones con el Reino Unido en el modelo 349, al dejar de ser estas operaciones intracomunitarias. Las empresas españolas que realicen operaciones con el Reino Unido tampoco tendrán la obligación de identificarse mediante NIF-IVA. En el caso de realizar operaciones aduaneras (importaciones o exportaciones), deberán disponer de un número EORI.

6. Exportaciones

Las exportaciones de mercancías al Reino Unido estarán exentas del IVA. Las mercancías que sean transportadas desde el territorio de aplicación del IVA español (Península y Baleares) al Reino Unido serán exportaciones y estarán exentas de IVA. La declaración aduanera de exportación será uno de los medios de prueba admitidos a efectos de justificar dicha exención.

7. Representante fiscal

Una sociedad establecida en el Reino Unido que realice operaciones imponibles en un Estado miembro de la Unión Europea podrá ser obligada por dicho Estado miembro a designar a un representante fiscal como deudor del IVA.

8. Impuestos especiales

En relación con los impuestos especiales, la circulación de productos que entren en el territorio de la Unión Europea procedentes del Reino Unido o que se expidan o transporten desde el territorio de la Unión Europea al Reino Unido se tratarán, respectivamente, como importación o exportación de productos sujetos a impuestos especiales.

9. Aranceles

Las mercancías estarán sujetas a las formalidades, supervisión y control aduanero, por lo que se aplicarán los aranceles correspondientes. Además, determinadas mercancías pueden sufrir restricciones e incluso prohibiciones.

Para profundizar en las consecuencias fiscales del brexit, el CEF.- imparte el Curso Monográfico sobre el IVA en las Operaciones Internacionales. Pero para todos aquellos interesados en ser expertos en fiscalidad, el Máster en Tributación y Asesoría Fiscal organizado por el CEF.- y la UDIMA, es la solución a su medida para las necesidades formativas de estos profesionales. Además, este Máster ha sido elegido entre los 5 mejores másteres en derecho fiscal y tributario en el Ranking de los 250 Masters de El Mundo: 2018, 2017 y 2016.

José Ramón Fernández de la Cigoña Fraga
Director Administrativo y Financiero