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Estrategias para impulsar el cumplimiento tributario en las pymes: entre confianza legítima y buena fe en los sistemas sancionadores italiano y español

En los países miembros de la OCDE, la posibilidad de adhesión a los programas de cumplimiento cooperativo está limitada a las grandes empresas: las pequeñas y medianas empresas, aunque constituyan una parte fundamental de sus tejidos productivos, han sido casi siempre excluidas. Estos sistemas se caracterizan por tener consecuencias también bajo el perfil sancionador, puesto que permiten considerar de manera diferente la confianza legítima y la buena fe del contribuyente que coopera.
A partir de un análisis de los sistemas de cooperative compliance existentes en Italia y España, este artículo aspira a identificar las medidas aptas para mejorar el cumplimiento de las pequeñas y medianas empresas y explorar la posibilidad de extender los paradigmas cooperativos a las mismas, así como ya ocurre en el sistema neerlandés de horizontal monitoring.

Palabras claves: cumplimiento cooperativo; pymes; confianza legítima; buena fe; sanciones.

Enza Sonetti
Doctora en Estrategia Legal para las Pymes y en
Derecho y Ciencia Política. Universidad de Nápoles,
Suor Orsola Benincasa y Universitat de Barcelona

Sumario

1. Introducción
2. Desde la cooperación reforzada al cumplimiento cooperativo

2.1. Las razones del cumplimiento
2.2. El objetivo de los sistemas de cooperación: desde la lucha contra la elusión fiscal a la prevención de riesgos
2.3. Desde la cooperación reforzada al cumplimiento cooperativo: los sistemas italiano y español
2.4. La publicación de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias

3. El cumplimiento tributario en las pymes

3.1. El sistema neerlandés: el horizontal monitoring

4. Los reflejos de los principios de confianza legítima y de buena fe bajo el perfil sancionador
5. Conclusiones

Referencias bibliográficas

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 434 (mayo 2019)