El recargo por declaración extemporánea y el requerimiento previo: un estudio de la doctrina administrativa y la jurisprudencia
El objeto del presente trabajo es una exposición de la doctrina del Tribunal Económico-Administrativo Central y de la jurisprudencia sobre la aplicación del recargo por declaración fuera de plazo y el concepto de requerimiento previo que excluye la espontaneidad de dicha declaración. El trabajo revisa en especial la nueva doctrina y jurisprudencia relativa al supuesto en que la declaración tardía es consecuencia de una inspección sobre periodos anteriores y la somete a crítica. Concluye con una alusión a la norma sobre esta cuestión incluida en el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.
Palabras clave: declaración extemporánea; recargo; requerimiento previo.
Carlos Palao Taboada
Catedrático emérito de Derecho Financiero y Tributario
Consejero de Montero-Aramburu
Sumario
1. El problema del tratamiento de la presentación espontánea de declaraciones fuera de plazo
2. La exención de responsabilidad por infracción como excusa absolutoria
3. Doctrina administrativa y jurisprudencia sobre el carácter automático de la aplicación de los recargos
4. La doctrina administrativa sobre el concepto de requerimiento previo
5. La nueva doctrina jurisprudencial
6. Los efectos de la nueva jurisprudencia en la doctrina del TEAC
7. La jurisprudencia reciente y su recepción por el TEAC
8. Comentarios críticos
9. La modificación del artículo 27.2 LGT propuesta por el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal
Referencias bibliográficas
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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 460 (julio 2021)