Enfoque jurisprudencial de la responsabilidad solidaria en materia tributaria (I)
En este trabajo se examina, desde un enfoque jurisprudencial, las cuestiones más relevantes en materia de derivación de responsabilidad tributaria solidaria, por ser uno de los instrumentos más empelados últimamente por la Administración tributaria con la finalidad última de asegurarse el cobro efectivo de las deudas tributarias, declarando responsables del pago de tales deudas a un tercero ajeno a la relación jurídico-tributaria que originó la deuda principal. Al tal fin, se analizan las sentencias dictadas por el Tribunal Supremo en esta materia, ya que la normativa reguladora resulta extraña y poco precisa. Este trabajo se compone de dos partes. En la primera se hace referencia al marco normativo aplicable, incluyendo una serie de consideraciones generales. Además, se examina un conjunto de cuestiones relativas al procedimiento de declaración de responsabilidad solidaria y se analiza el alcance y extensión de la responsabilidad solidaria, mediante la exégesis de los apartados 1 y 2 del artículo 42 de la Ley General Tributaria.
Palabras clave: derecho tributario; derivación de responsabilidad solidaria; jurisprudencia.
José Ramón Aparicio de Lázaro
Letrado del Área Contencioso-Administrativo del Gabinete Técnico del Tribunal Supremo
Funcionario de carrera de la Comunidad de Madrid
Doctorando en Derecho y Economía-CEINDO (España)
Sumario
1. Introducción
2. Marco normativo de la responsabilidad tributaria solidaria
2.1. Normas más significativas
2.2. Consideraciones generales sobre la regulación aplicable
3. El procedimiento de declaración de la responsabilidad solidaria
3.1. Configuración
3.2. Cuestiones singulares3.2.1. Aplazamiento o fraccionamiento. Recargo de apremio. Suspensión de las sanciones
3.2.2. Responsabilidad tributaria en cadena
3.2.3. Prescripción de la acción para derivar la acción de responsabilidad
3.2.4. Supuestos en los que concurren concursos de acreedores
3.2.5. Prejudicialidad penal
4. Alcance y extensión de la responsabilidad solidaria
4.1. Diferencias y aspectos comunes entre los supuestos previstos en los artículos 42.1 y 42.2 de la LGT
4.2. Naturaleza sancionadora4.2.1. Criterios y determinación
4.2.2. Principios de la potestad sancionadora: graduación, non bis in idem y tipicidad
Referencias bibliográficas
Puede adquirir este documento en la página web ceflegal.com
Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 476 (noviembre 2022)