Enfoque jurisprudencial de la responsabilidad solidaria en materia tributaria (y II)

En este trabajo se examina, desde un enfoque jurisprudencial, las cuestiones más relevantes en materia de derivación de responsabilidad tributaria solidaria, por ser uno de los instrumentos más empelados últimamente por la Administración tributaria con la finalidad última de asegurarse el cobro efectivo de las deudas tributarias, declarando responsables del pago de tales deudas a un tercero ajeno a la relación jurídico-tributaria que originó la deuda principal. Al tal fin, se analizan las sentencias dictadas por el Tribunal Supremo en esta materia, ya que la normativa reguladora resulta extraña y poco precisa. Este trabajo se compone de dos partes. En esta segunda parte, se lleva cabo un ensayo de sistematización de los distintos supuestos de derivación de responsabilidad solidaria contemplados en los artículos 42.1 y 42.2 de la Ley General Tributaria, para concluir identificando cuáles son las incógnitas que permanecen aún por despejar en relación con esta institución, esbozando algunas cuestiones que en un futuro podrían plantearse ante el Alto Tribunal.

Palabras clave: derecho tributario; derivación de responsabilidad solidaria; jurisprudencia.

José Ramón Aparicio de Lázaro
Letrado del Área Contencioso-Administrativo del Gabinete Técnico del Tribunal Supremo
Funcionario de carrera de la Comunidad de Madrid
Doctorando en Derecho y Economía-CEINDO (España)

Sumario

1. Introducción
2. Examen de los supuestos de responsabilidad solidaria. Ensayo de sistematización

2.1. Responsabilidad de quienes sean causantes o colaboren activamente en la realización de una infracción tributaria
2.2. Responsabilidad de los partícipes o cotitulares de las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición
2.3. Responsabilidad por la sucesión de empresas
2.4. Responsabilidad por la ocultación de bienes y derechos para impedir la actuación de la Administración

2.4.1. Requisitos
2.4.2. La vinculación con la deuda tributaria principal u originaria
2.4.3. Tipo de actividad que se subsume en este supuesto
2.4.4. Derivación a los menores de edad
2.4.5. Posibilidad de promover la tasación pericial contradictoria

2.5. Responsabilidad por incumplimiento de la orden de embargo

3. Conclusión

Referencias bibliográficas

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 477 (diciembre 2022)