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La tributación del alojamiento colaborativo: El intercambio temporal de viviendas con fines turísticos como su supuesto más conflictivo

El sistema tributario poco tardó en darse cuenta de que tras la cortina del denominado alojamiento colaborativo y en especial dentro del fenómeno identificado como alojamiento turístico «extrahotelero» se escondían una serie de actividades que estaban sujetas al cumplimiento de obligaciones tributarias y, debido a ello, se apresuró a advertir a los contribuyentes sobre su acatamiento. No obstante, hay un supuesto que ha quedado en el olvido, el intercambio temporal de viviendas con fines turísticos. Dicho fenómeno, que en apariencia se identifica con supuestos de consumo colaborativo puro, puede revelar un negocio jurídico oneroso que evidenciaría una capacidad económica directa y/o indirecta y, por ende, estaría sujeto a tributación. De allí que, partiendo del análisis general de la tributación del alojamiento colaborativo, el objetivo de este documento es determinar si surgen las mencionadas obligaciones tributarias en el intercambio temporal de viviendas, su cuantificación y la conveniencia o no de someterlas a gravamen.

Palabras clave: economía colaborativa; consumo colaborativo; alojamiento colaborativo; intercambio temporal de viviendas; tributación directa e indirecta.

Yohan Andrés Campos Martínez
Doctor en Tributación Internacional y Europea
Profesor asociado de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Castilla-La Mancha

Sumario

1. Introducción
2. Conceptualización: economía colaborativa vs. consumo colaborativo
3. El fenómeno del intercambio temporal de viviendas con fines turísticos y sus efectos tributarios

3.1. Conceptualización y naturaleza
3.2. Modalidades

4. Las implicaciones tributarias del intercambio temporal de viviendas sobre los propietarios de las viviendas intercambiadas

4.1. La calificación de los hechos imponibles y la evidencia de una capacidad económica directa o indirecta
4.2. Los posibles tributos afectados
4.2.1. Imposición directa: IRPF/IRNR
4.2.2. Imposición indirecta: IVA e ITPyAJD

5. Conclusiones: la viabilidad de gravamen efectivo y las exenciones como una eventual solución a la problemática

Referencias bibliográficas

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 455 (febrero 2021)