Medidas internacionales de la reforma fiscal en Estados Unidos
Este trabajo analiza los cambios más importantes de la reforma fiscal que Estados Unidos aprobó en diciembre del año 2017, con especial atención a aquellos que pueden tener un mayor impacto para las empresas extranjeras con operaciones en Estados Unidos.
Palabras claves: Estados Unidos; reforma fiscal; fiscalidad internacional; GILTI; transparencia fiscal internacional; tributación sobre beneficios acumulados; fdii; patent box; beat; antihíbridos.
Ramón Mullerat
Socio
PwC Tax & Legal Services. Madrid
Carlos Concha
Socio
PwC Tax & Legal Services, Spanish Desk. Nueva York
Sumario
1. Introducción
2. Análisis de la reforma fiscal
2.1. Tipo impositivo
2.2. Amortización de activos
2.3. Gastos financieros
2.4. Bases imponibles negativas
2.5. Normas antihíbridos
2.6. Gravamen adicional sobre pagos a entidades vinculadas extranjeras (BEAT)
2.7. Reglas de atribución
2.8. Venta de activos por no residentes2.8.1. Nueva retención en la venta de inmuebles
2.8.2. Impuesto por la venta de intereses en un partnership2.9. Exención sobre dividendos
2.10. Transparencia fiscal internacional2.10.1. Impuesto extraordinario sobre repatriación presunta (toll charge)
2.10.2. Impuesto sobre ingresos derivados de intangibles sujetos a una baja tributación (GILTI)
2.10.3. Deducción por ingresos de fuente extranjera derivados de intangibles (FDII)2.11. Pequeñas y medianas empresas
2.12. Implicaciones contables
2.13. Otras reformas
2.14. Personas físicas2.14.1. Impuesto sobre la renta
2.14.2. Impuesto sobre sucesiones y donaciones2.15. Entidades sin ánimo de lucro
2.16. Próximos pasos2.16.1. Desarrollo reglamentario
2.16.2. Correcciones técnicas
3. Conclusión
Puede adquirir este documento en la página web ceflegal.com
Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 431 (febrero 2019)