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Las implicaciones tributarias de la regularización laboral del falso trabajo autónomo

El presente trabajo tiene por objeto analizar las consecuencias que origina en el ámbito tributario la regularización laboral de aquellas personas que, pese a cotizar en el régimen especial de trabajadores autónomos de la Seguridad Social, son calificadas por la Inspección de Trabajo y por los órganos jurisdiccionales del orden social como trabajadores por cuenta ajena. En los últimos tiempos esta circunstancia ha cobrado especial relevancia en relación con determinadas plataformas digitales y entidades prestadoras de servicios a través de aplicaciones informáticas. Con tal fin se estudian las implicaciones que dicho fenómeno presenta en los impuestos que afectan tanto a las empresas como a las personas físicas que desempeñaron un falso trabajo autónomo.

Palabras clave: «falso» trabajador autónomo; imposición sobre la renta; IVA.

Roberto Ignacio Fernández López
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Vig
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Sumario

1. Introducción
2. La diferenciación entre el trabajador autónomo económicamente dependiente y el falso autónomo

2.1. Cuestiones preliminares
2.2. Los elementos de contraste
2.3. La reconstrucción de la realidad jurídica

3. Consecuencias tributarias de la recalificación del falso autónomo como trabajador por cuenta ajena

3.1. Consideraciones generales
3.2. Efectos para la persona física prestadora del servicio

3.2.1. En el IRPF
3.2.2. En el IVA

3.3. Repercusiones para la empresa empleadora

3.3.1. En la imposición sobre la renta
3.3.2. En el IVA

Referencias bibliográficas

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 446 (mayo 2020)