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Consecuencias tributarias de las operaciones con criptomonedas

La adquisición, tenencia y transmisión de criptomonedas por empresarios y particulares constituyen manifestaciones de capacidad económica que deben gravarse por el sistema tributario en la medida en que se realice el hecho imponible de los tributos. Sin embargo, tras más de una década de la aparición de la primera moneda virtual, no hay todavía una regulación legal sobre su régimen tributario que ofrezca seguridad jurídica a quienes intervienen en este nuevo mercado. Las consecuencias tributarias de aquellas operaciones en el ámbito de una actividad económica y al margen de la misma, como inversión por personas físicas, constituyen el objeto del presente trabajo.

Palabras clave: fiscalidad; criptomonedas; medio de pago; activos intangibles.

Pablo Martínez Gálvez
Profesor titular de Derecho Financiero y Tributario.
Universidad de Huelva

Sumario

1. Consideraciones generales
2. Las criptomonedas en el ámbito de una actividad económica

2.1. Implicaciones fiscales en la imposición directa

2.1.1. La adquisición originaria de monedas virtuales como actividad económica
2.1.2. El régimen fiscal de las monedas virtuales en la imposición sobre la renta

2.2. Implicaciones fiscales en la imposición indirecta

3. La inversión en criptomonedas por personas físicas al margen de una actividad económica
4. La titularidad y posesión de monedas virtuales
5. Conclusiones

Referencias bibliográficas

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núms. 449-450 (agosto-septiembre 2020)