Los retos fiscales en las reestructuraciones de negocios de los grupos multinacionales
La respuesta de los grupos multinacionales a los retos planteados por la globalización y la crisis económica está siendo, cada vez más, la deslocalización y centralización de sus funciones a fin de incrementar la eficiencia y reducir costes.
La consecuencia es que determinadas jurisdicciones fiscales ven minorada la renta gravable generada en su territorio. Es de esperar que las administraciones fiscales concernidas examinen con detenimiento los efectos fiscales de estas reestructuraciones.
Las cuestiones a tratar tendrán que ver con la aplicación de los convenios de doble imposición y, en especial, con la problemática de los precios de transferencia. En este contexto el Informe de la OCDE sobre aspectos de precios de transferencia en las reestructuraciones de negocios, hoy incorporado a las Directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia, aporta importantes herramientas para abordar el análisis de este tipo de operaciones.
Palabras clave: grupos multinacionales, reestructuraciones empresariales, precios de transferencia y reasignación de beneficios.
Alberto Amorós Viñals
Inspector de Hacienda del Estado
Sumario
- Planteamiento de la cuestión.
- Delimitación del concepto.
- Normativa internacional y doméstica.
- Tipos de reestructuración.
4.1. Reorganización del área de distribución.
4.2. Reorganización del área de fabricación.
4.3. Centralización de activos, funciones o riesgos en una compañía especializada. - Cuestiones que se plantean en las reestructuraciones de negocios.
5.1. Compensación por transferencia de activos.
5.2. Indemnización a la entidad reestructurada.
5.3. Aplicación de precios de transferencia a la actividad reestructurada.
5.4. Participación en los ahorros de costes y sinergias de la reestructuración.
5.5. Problemática del establecimiento permanente.
5.6. No reconocimiento de la operación.
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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 349 (abril 2012)