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5. Normativa de las comunidades autónomas

A continuación señalamos las medidas más destacadas de la normativa aprobada por las comunidades autónomas de régimen común relativa al ISD, haciendo referencia fundamentalmente a los beneficios fiscales aprobados en cada comunidad autónoma para los sujetos pasivos de los grupos I y II y a las medidas relacionadas con la adquisición de la vivienda habitual y la empresa familiar.

Andalucía
    • Reducción propia por un importe de hasta 1.000.000 de euros para adquisiciones mortis causa, incluidas las de los beneficiarios de pólizas de seguros de vida, liquidando el impuesto por el exceso de dicha cuantía, siempre que concurran en el contribuyente los siguientes requisitos:

      1. Que esté comprendido en los grupos I y II del artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre,
      2. Que su patrimonio preexistente sea igual o inferior a 1.000.000 de euros.

    • El importe de esta reducción de la base imponible consistirá en una cantidad variable, cuya aplicación determine que el importe total de las reducciones aplicables no supere 1.000.000 de euros.

    • Reducción propia del 99 % por la donación de dinero a descendientes menores de 35 años o discapacitados para la adquisición de la vivienda habitual (límites: 120.000 y 180.000 respectivamente).
    • Mejora de la reducción por adquisición mortis causa de empresa individual, negocio profesional o participaciones (requisito de permanencia de 5 años):

      • En el caso de entidades con domicilio social en Andalucía, se eleva el porcentaje del 95 % al 99 %.
Aragón
  • Reducción 100 %:

    • Grupo I: límite de 3.000.000 de euros.
    • Grupo II: límite de 500.000 de euros.
  • Mejora de la reducción estatal en adquisiciones mortis causa de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (requisito de permanencia de 5 años): 99 %.
  • Reducción 100 % adquisiciones inter vivos por cónyuge o hijos del donante:

    • Límite de 75.000 euros, teniendo en cuenta las «donaciones» recibidas en los últimos 5 años con derecho a reducción.
    • El patrimonio preexistente no superior a 402.678,11 euros.
  • Bonificación del 65 % en adquisiciones mortis causa e inter vivos de cónyuge y descendientes para bases imponibles y patrimonios preexistentes no superiores a 100.000 euros.
Asturias
  • Coeficientes patrimonio preexistente grupo I: 0,0000; 0,0200; 0,0300; 0,0400.
  • La reducción aplicable a los grupos I y II de parentesco prevista en el artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, será de 300.000 euros.
Baleares
  • Bonificaciones en cuota para sucesiones:

    • Grupo I: 99 %.
    • Grupo II: cuota bonificada – 1% (base imponible).
  • Bonificaciones en donaciones (grupos I y II): cuota líquida – 7 % (base liquidable).
  • Reducción del 57 % (límite: 60.000 €) en las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes menores de 36 años para la adquisición de la primera vivienda habitual.
  • Con efectos de 1 de enero de 2016, se deroga la deducción autonómica aplicable a los grupos I y II, limitando en todo caso este gravamen al 1 % para el primer tramo de 700.000 euros.
Canarias Reducción parentesco:

  • Grupo I: 100 % base imponible, sin que la reducción pueda exceder de las siguientes cuantías:

    • < 10 años de edad: 138.650 euros.
    • < 15 años y ≥ 10 años de edad: 92.150 euros.
    • < 18 años y ≥ 15 años de edad: 57.650 euros.
    • < 21 años y ≥ 18 años de edad: 40.400 euros.
  • Grupo II:

    • Cónyuge: 40.400 euros.
    • Hijos o adoptados: 23.125 euros.
  • Con efectos desde el 1 de enero de 2016:

    Se añade una bonificación en la cuota por parentesco para los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del 99,9 % de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones mortis causa y de cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida que se acumulen al resto de bienes y derechos que integran la porción hereditaria del beneficiario.

    Se añade una bonificación en la cuota por parentesco para los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del 99,9 % de la cuota tributaria derivada de las adquisiciones inter vivos, siempre que la donación se formalice en documento público. No será necesaria esta formalización cuando se trate de contratos de seguros que deban tributar como donación. Esta bonificación no será aplicable a aquellas adquisiciones inter vivos que en los 3 años anteriores se hayan beneficiado de la bonificación prevista en este artículo, salvo que, en dicho plazo, se produzca su adquisición mortis causa.

  • Con efectos desde el 1 de enero de 2019: se extiende la bonificación del 99,9 % a las sucesiones del grupo III.
Cantabria
  • Reducción parentesco:

    • Grupo I: 50.000 euros más 5.000 euros por cada año < 21 años.
    • Grupo II: 50.000 euros.
    • Grupo III: 8.000 euros.
  • Bonificación del 100 % para los grupos I y II tanto en sucesiones como en donaciones.
  • Bonificación del 99 % con límites para donaciones vivienda y empresa.
  • Reducción del 99 % en adquisiciones de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (requisito de permanencia: 3 años).
Castilla y León
  • Supresión desde el 1 de enero de 2013:

    • Bonificación 99 % sucesiones grupos I y II.
    • Bonificación 99 % donaciones grupos I y II.
  • Reducción por parentesco:

    • Grupo I: 60.000 euros más 6.000 euros por cada año < 21 años.
    • Grupo II: 60.000 euros.
  • Reducción variable grupos I y II hasta 400.000 euros.
Castilla-La Mancha
  • Sucesiones grupos I y II: no tributación para bases inferiores a 175.000 euros y bonificación variable descendente: 80 % para bases liquidables superiores a 300.000 euros.
  • Donaciones grupos I y II: deducción descendente (95 % para bases inferiores a 120.000 € y 85 % para bases superiores a 240.000 €).
Cataluña

Ley 2/2014, de 27 de enero, de la comunidad autónoma de Cataluña, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público.

Reducciones parentesco:

  • Grupo I: 100.000, más 12.000 euros por cada año de menos de 21 que tenga el causahabiente hasta un límite de 196.000 euros.
  • Grupo II:

    • Cónyuge: 100.000 euros.
    • Hijo: 100.000 euros.
    • Resto de descendientes: 50.000 euros.
    • Ascendientes: 30.000 euros.

Se mantiene la bonificación del 99 % para los cónyuges, mientras que para el resto de parientes de los grupos I y II se establecen diferentes porcentajes en función de la base imponible: para estos últimos se mantiene la bonificación del 99 % para las herencias de valor más bajo (hasta 100.000 € de base imponible) y se introduce progresividad en la bonificación, de modo que, a menos valor de base imponible, la bonificación es más elevada.

Extremadura
  • Bonificación del 99 % para sucesiones de los grupos I y II.
  • La Ley 8/2016, de 12 de diciembre, de medidas tributarias, patrimoniales, financieras y administrativas suprime las bonificaciones autonóminas del 99, 95 y 90 % establecidas para las adquisiciones inter vivos.
Galicia
  • Reducción grupo I: 1.000.000 – 1.500.000 euros.
  • Reducciones especiales grupo II menores de 24 años.
  • Tarifa grupo I y II sucesiones (tipo máximo del 18 % y 6 tramos).
  • Tarifa grupo I y II donaciones (tipo máximo del 9 % y 3 tramos).
  • 2016: se incrementa la reducción para el grupo II, de los 18.000 euros actuales a los 400.000 euros, para adquisiciones por descendientes y adoptados de 25 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes. Con esta medida se pretende eliminar, en el 99 % de los casos, casi en su totalidad, la tributación de las herencias de padres a hijos y mantener la reducción incrementada para los descendientes de 21 a 24 años, que se sitúa entre 900.000 euros y 600.000 euros. Se elimina, por tanto, la deducción del 100 % para aquellos contribuyentes que no superaban 125.000 euros de base imponible.
La Rioja

Deducción del 99 % en sucesiones de los grupos I y II de la cuota que resulte después de aplicar las deducciones estatales y autonómicas que, en su caso, resulten procedentes, si la base liquidable es ≤ 500.000 euros.

La deducción será del 98 % para las bases liquidables que superen los 500.000 euros.

  • Deducción variable en determinadas donaciones relacionadas con la vivienda habitual.
  • Reducción del 99 % en adquisiciones de empresa individual, explotación agraria.
Madrid
  • Bonificación sucesiones del 99 % en grupos I y II.
  • Bonificación donaciones del 99 % en grupos I y II.
  • Bonificación en sucesiones y donaciones del 15 % entre hermanos y del 10 % entre tíos-sobrinos.
  • Reducción de hasta 250.000 euros para donaciones dinerarias a grupos I y II y a hermanos con distintivo de vivienda habitual o bienes afectos a actividad económica o participaciones en sociedades con requisitos.
  • Reducción del 95 % en adquisiciones de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades: plazo mantenimiento adquisición 5 años.
Murcia
  • La Ley 7/2017 establece bonificación del 99 % para sucesiones y donaciones entre ascendientes, cónyuges y descendientes.
  • Reducción del 99 % en adquisiciones de empresa individual, explotación agraria.
Valencia

La Ley 13/2016, de 29 de diciembre, reduce la bonificación para sucesiones del grupo II: del 75 % al 50 % y suprime la bonificación del 75 % en el caso de donaciones.