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5. Normativa de las comunidades autónomas

A continuación señalamos las medidas más destacadas de la normativa aprobada por las comunidades autónomas de régimen común relativa al ISD, haciendo referencia fundamentalmente a los beneficios fiscales aprobados en cada comunidad autónoma para los sujetos pasivos de los grupos I y II y a las medidas relacionadas con la adquisición de la vivienda habitual y la empresa familiar.

Andalucía
    • Reducción propia por un importe de hasta 1.000.000 de euros para adquisiciones mortis causa de grupos I y II + bonificación del 99 % en la cuota.
    • Reducción propia del 99 % por la donación de dinero a descendientes menores de 35 años o discapacitados para la adquisición de la vivienda habitual (límites: 120.000 y 180.000 respectivamente).
    • Mejora de la reducción por adquisición mortis causa de empresa individual, negocio profesional o participaciones (requisito de permanencia de 5 años).

      • En el caso de entidades con domicilio social en Andalucía, se eleva el porcentaje del 95 % al 99 %.
Aragón
  • Reducción 100 %:

    • Grupo I: límite de 3.000.000 de euros.
    • Grupo II: límite de 500.000 euros.
  • Mejora de la reducción estatal en adquisiciones mortis causa de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (requisito de permanencia de 5 años): 99 %.
  • Reducción 100 % adquisiciones inter vivos por cónyuge o hijos del donante:

    • Límite de 75.000 euros, teniendo en cuenta las «donaciones» recibidas en los últimos 5 años con derecho a reducción.
    • El patrimonio preexistente no superior a 402.678,11 euros.
  • Bonificación del 65 % en adquisiciones mortis causa e inter vivos de cónyuge y descendientes para bases imponibles y patrimonios preexistentes no superiores a 100.000 euros.
Asturias
  • Coeficientes patrimonio preexistente grupo I: 0,0000; 0,0200; 0,0300; 0,0400.
  • La reducción aplicable a los grupos I y II de parentesco prevista en el artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, será de 300.000 euros.
Baleares
  • Bonificaciones en cuota para sucesiones:

    • Grupo I: 99 %.
    • Grupo II: cuota bonificada – 1% (base imponible).
  • Bonificaciones en donaciones (grupos I y II): cuota líquida – 7 % (base liquidable).
  • Reducción del 57 % (límite: 60.000 €) en las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes menores de 36 años para la adquisición de la primera vivienda habitual.
  • Con efectos de 1 de enero de 2016, se deroga la deducción autonómica aplicable a los grupos I y II, limitando en todo caso este gravamen al 1 % para el primer tramo de 700.000 euros.
Canarias
  • Con efectos desde el 1 de enero de 2020: se elimina la bonificación del 99,9 % a las sucesiones de los grupos I, II y III.
  • La bonificación será del 99,9 %:

    En transmisiones mortis causa, se aplica sin límite para el grupo I y con un límite de 55.000 euros para los grupos II y III, y el exceso se bonifica a una escala descendente hasta que a partir de 305.000 euros de cuota la bonificación es 0.

    En transmisiones inter vivos, se aplica también sin límite para el grupo I y con la limitación antes expuesta para el grupo II (pero no para el grupo III).
Cantabria
  • Reducción parentesco:

    • Grupo I: 50.000 euros más 5.000 euros por cada año < 21 años.
    • Grupo II: 50.000 euros.
    • Grupo III: 8.000 euros.
  • Bonificación del 100 % para los grupos I y II tanto en sucesiones como en donaciones.
  • Reducción del 99 % en adquisiciones de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades (requisito de permanencia: 3 años).
Castilla y León
  • Reducción por parentesco:

    • Grupo I: 60.000 euros más 6.000 euros por cada año < 21 años.
    • Grupo II: 60.000 euros.
  • Reducción variable grupos I y II hasta 400.000 euros.
  • En trámite parlamentario la aprobación de bonificación del 99 %.
Castilla-La Mancha
  • Sucesiones grupos I y II: no tributación para bases inferiores a 175.000 euros y bonificación variable descendente: 80 % para bases liquidables superiores a 300.000 euros.
  • Donaciones grupos I y II: deducción descendente (95 % para bases inferiores a 120.000 € y 85 % para bases superiores a 240.000 €).
Cataluña

Ley 2/2014, de 27 de enero, de la comunidad autónoma de Cataluña, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público.

Reducciones parentesco:

  • Grupo I: 100.000, más 12.000 euros por cada año de menos de 21 que tenga el causahabiente hasta un límite de 196.000 euros.
  • Grupo II:

    • Cónyuge: 100.000 euros.
    • Hijo: 100.000 euros.
    • Resto de descendientes: 50.000 euros.
    • Ascendientes: 30.000 euros.

Se mantiene la bonificación del 99 % para los cónyuges, mientras que para el resto de parientes de los grupos I y II se establecen diferentes porcentajes en función de la base imponible: para estos últimos se mantiene la bonificación del 99 % para las herencias de valor más bajo (hasta 100.000 € de base imponible) y se introduce progresividad en la bonificación, de modo que, a menos valor de base imponible, la bonificación es más elevada.

Extremadura
  • Bonificación del 99 % para sucesiones de los grupos I y II.
  • La Ley 8/2016, de 12 de diciembre, de medidas tributarias, patrimoniales, financieras y administrativas suprime las bonificaciones autonóminas del 99, 95 y 90 % establecidas para las adquisiciones inter vivos.
Galicia
  • Reducción grupo I: 1.000.000 – 1.500.000 euros + bonificación 99 %.
  • Reducción Grupo II: 1.000.000 de euros.
  • Tarifa grupo I y II sucesiones (tipo máximo del 18 % y 6 tramos).
  • Tarifa grupo I y II donaciones (tipo máximo del 9 % y 3 tramos)
La Rioja

Deducción del 99 % en sucesiones de los grupos I y II de la cuota que resulte después de aplicar las deducciones estatales y autonómicas que, en su caso, resulten procedentes, si la base liquidable es ≤ 400.000 euros.

La deducción será del 50 % para las bases liquidables que superen los 400.000 euros.

  • Deducción variable en determinadas donaciones relacionadas con la vivienda habitual.
  • Reducción del 99 % en adquisiciones de empresa individual, explotación agraria.
Madrid
  • Bonificación sucesiones del 99 % en grupos I y II.
  • Bonificación donaciones del 99 % en grupos I y II.
  • Bonificación en sucesiones y donaciones del 15 % entre hermanos y del 10 % entre tíos-sobrinos.
  • Reducción de hasta 250.000 euros para donaciones dinerarias a grupos I y II y a hermanos con distintivo de vivienda habitual o bienes afectos a actividad económica o participaciones en sociedades con requisitos.
  • Reducción del 95 % en adquisiciones de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades: plazo mantenimiento adquisición 5 años.
Murcia
  • La Ley 7/2017 establece bonificación del 99 % para sucesiones y donaciones entre ascendientes, cónyuges y descendientes.
  • Reducción del 99 % en adquisiciones de empresa individual, explotación agraria.
Valencia

La Ley 13/2016, de 29 de diciembre, reduce la bonificación para sucesiones del grupo II: del 75 % al 50 % y suprime la bonificación del 75 % en el caso de donaciones.