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El impuesto sobre sociedades en 2019

Ante la ausencia de normas publicadas en el año precedente, relativas al impuesto sobre sociedades, este año el artículo habitual de novedades del referido impuesto se ha centrado en analizar las sentencias del Tribunal Supremo y de la Audiencia Nacional más relevantes emitidas en 2019, especialmente las concernientes a operaciones financieras, de reestructuración y vinculadas, por cuanto, en buena parte, afectarán a la interpretación de los preceptos de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Palabras clave: impuesto sobre sociedades; novedades 2019; operaciones financieras; operaciones de reestructuración; operaciones vinculadas.

Eduardo Sanz Gadea
Inspector de Hacienda del Estado (jubilado)

Sumario

1. Introducción
2. Operaciones financieras

2.1. Diferencia de fusión. Leveraged-buy-out –LBO– (SAN de 11 de enero de 2019, rec. núm. 315/2016 –NFJ073261–)

2.1.1. Hechos y objeto controvertido
2.1.2. Argumentación de la Sala
2.1.3. Comentario crítico

2.2. Préstamo participativo (SAN de 15 de julio de 2019, rec. núm. 252/2017 –NFJ075075–)

2.2.1. Hechos y objeto controvertido
2.2.2. Argumentación de la Sala
2.2.3. Comentario crítico

2.3. Gastos financieros (SAN de 5 de abril de 2019, rec. núm. 635/2016 –NFJ073939–)

2.3.1. Hechos y objeto controvertido
2.3.2. Argumentación de la Sala
2.3.3. Comentario crítico

2.4. Adquisición de acciones propias (SAN de 7 de febrero de 2019, rec. núm. 611/2016 –NFJ073562–)

2.4.1. Hechos y objeto controvertido
2.4.2. Argumentación de la Sala
2.4.3. Comentario crítico

2.5. Juros (SAN de 11 de noviembre de 2019, rec. núm. 363/2016 –NFJ075958–)

2.5.1. Hechos y objeto controvertido
2.5.2. Argumentación de la Sala
2.5.3. Comentario crítico

2.6. Derivados (SAN de 25 de febrero de 2019, rec. núm. 166/2015 –NFJ073051–)

2.6.1. Hechos y objeto controvertido
2.6.2. Argumentos de la Sala
2.6.3. Comentario crítico

2.7. Gastos financieros (SAN de 29 de marzo de 2019, rec. núm. 656/2015 –NFJ073557–)

2.7.1. Hechos y objeto controvertido
2.7.2. Argumentación de la Sala
2.7.3. Comentario crítico

2.8. Recuperación de valor (SAN de 14 de noviembre de 2019, rec. núm. 238/2016 –NFJ076445–)

2.8.1. Hechos y objeto controvertido
2.8.2. Argumentación de la Sala
2.8.3. Comentario crítico

 

2.9. Eliminación de la doble imposición (SAN de 17 de abril de 2019, rec. núm. 384/2015 –NFJ074420–)

2.9.1. Hechos y objeto controvertido
2.9.2. Argumentación de la Sala
2.9.3. Comentario crítico

2.10. Gastos financieros. Procedimiento amistoso (SAN de 22 de abril de 2019, rec. núm. 688/2015 –NFJ073832–)

3. Operaciones de reestructuración

3.1. Diferencia de fusión (SAN de 23 de octubre de 2019, rec. núm. 196/2016 –NFJ076105–)

3.1.1. Hechos y objeto controvertido
3.1.2. Argumentación de la Sala
3.1.3. Comentario crítico

3.2. Aportación no dineraria (SAN de 21 de marzo de 2019, rec. núm. 71/2017 –NFJ 073361–)

3.2.1. Hechos y objeto controvertido
3.2.2. Argumentación de la Sala
3.2.3. Comentario crítico

3.3. Subrogación en el derecho a la compensación de bases imponibles negativas (SAN de 14 de octubre de 2019, rec. núm. 316/2016 –NFJ076108–)

3.3.1. Hechos y objeto controvertido
3.3.2. Argumentación de la Sala
3.3.3. Comentario crítico

3.4. Diferencia de fusión (SAN de 3 de abril de 2019, rec. núm. 91/2017 –NFJ076947–)

3.4.1. Hechos y objeto controvertido
3.4.2. Argumentación de la Sala
3.4.3. Comentario crítico

4. Operaciones vinculadas y asimilados

4.1. Valor de mercado (SAN de 9 de mayo de 2019, rec. núm. 133/2017 –NFJ074040–)

4.1.1. Hechos y objeto controvertido
4.1.2. Argumentación de la Sala
4.1.3. Comentario crítico

4.2. Sociedad profesional (SAN de 18 de julio de 2019, rec. núm. 424/2016 –NFJ075469–)

4.2.1. Hechos y objeto controvertido
4.2.2. Argumentación de la Sala
4.2.3. Comentario crítico

4.3. Sociedades de profesionales (STS de 17 de diciembre de 2019, rec. núm. 6108/2017 –NFJ075741–)

4.3.1. Hechos y objeto controvertido
4.3.2. Argumentación de la Sala
4.3.3. Comentario crítico

4.4. Principio de regularización íntegra (STS de 13 de noviembre de 2019, rec. núm. 1675/2018 –NFJ075575–)

4.4.1. Hechos y objeto controvertido
4.4.2. Argumentación de la Sala
4.4.3. Comentario crítico

5. Otros

5.1. Presunción de renta (SAN de 20 de febrero de 2019, rec. núm. 788/2015 –NFJ073257–)

5.1.1. Hechos y objeto controvertido
5.1.2. Argumentos de la Sala
5.1.3. Comentario crítico

5.2. Empresas de reducida dimensión (STS de 18 de julio de 2019, rec. núm. 5873/2017 –NFJ074245–)

5.2.1. Hechos y objeto controvertido
5.2.2. Argumentación de la Sala
5.2.3. Comentario crítico

Referencia bibliográfica

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 446 (mayo 2020)