El Impuesto sobre Sociedades en 2013 (I). Elenco de modificaciones. Establecimientos permanentes
La presente colaboración examina la tributación de las rentas obtenidas por entidades residentes en territorio español a través de establecimientos permanentes, tal y como resulta de las modificaciones introducidas por la Ley 16/2013. La novedad principal es el no cómputo de las rentas ordinarias negativas ejercicio a ejercicio, sino en el momento de la transmisión o cese del establecimiento permanente. También la minoración de las rentas negativas computables en alguno de esos momentos en el importe de las rentas positivas, las cuales continúan exentas.
La modificación puede inscribirse en lo que podría denominarse el espíritu del programa BEPS. Con todo, no se trata de una reforma sustancial, por cuanto no rechaza de manera radical el cómputo de las rentas negativas.
En fin, aun cuando las nuevas normas producen un efecto discriminatorio en el sentido del ordenamiento comunitario, se estima que hallan cobertura en las causas de justificación espigadas por el Tribunal de Justicia.
Palabras clave: Impuesto sobre Sociedades, establecimientos permanentes y beneficios económicos periódicos.
Eduardo Sanz Gadea
Licenciado en Derecho y Ciencias Económicas
Sumario
Parte Introductoria. Elenco de modificaciones e innovaciones
1. Normativa modificadora del Impuesto sobre Sociedades
2. Relación de preceptos modificados o de nuevo cuño portadores de las medidas fiscales
3. Agrupación por materias de las medidas reformadoras
3.1. Medidas restrictivas de la comunicación de pérdidas
3.2. Medidas de incentivo fiscal
3.3. Medidas restrictivas de la eliminación de la doble imposición
3.4. Medidas restrictivas de la deducción de gastos contables y asimilados
3.5. Medidas para sanear los balances de las entidades de crédito y asimiladas
3.6. Medidas de adaptación al ordenamiento comunitario
Parte Primera. Tributación de las rentas obtenidas a través de establecimientos permanentes
1. Sistemas de tributación de las rentas obtenidas a través de establecimiento permanente
2. Los problemas que afligen a la tributación de las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente
2.1. La configuración del establecimiento permanente.
2.2. Determinación de la renta imputable al establecimiento permanente
2.3. Establecimiento permanente versus sociedad filial
3. Las medidas adoptadas por la Ley 16/2013 en relación con los establecimientos permanentes
3.1. Rentas negativas ordinarias
3.2. Rentas negativas en las transmisiones internas
3.3. Rentas negativas en las transmisiones a terceros
3.4. Aplicación de los convenios bilaterales para eliminar la doble imposición
3.5. Aplicación del Derecho de la Unión Europea
3.6. Perspectiva de conjunto
Puede adquirir este documento en la página web ceflegal.com
Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 372 (marzo 2014)