Actualidad fiscal sobre la crisis del Coronavirus AQUÍ

Legislación | Noticias

Los impuestos de salida

Los impuestos de salida suponen la tributación de plusvalías latentes con ocasión del cambio de residencia fiscal. Se trata de una figura jurídica que entra en conflicto con las libertades comunitarias, en el seno de la Unión Europea. Igualmente, genera problemas de doble imposición. Todo ello hace necesario que se analice la manera de compatibilizar los impuestos de salida con ambas cuestiones.

Palabras claves: impuestos de salida; imposición directa; doble imposición; libertades comunitarias; Unión Europea.

Juan José Villalba Rodríguez
Graduado en Derecho y en Administración y Dirección de Empresas
Interventor

Sumario

Introducción
1. Delimitación del concepto de impuestos de salida y su tipología
2. Jurisprudencia del TJUE

2.1. Planteamiento general
2.2. La peculiar naturaleza de las personas jurídicas
2.3. Los criterios establecidos por el TJUE
2.4. Conclusiones sobre la jurisprudencia del TJUE

3. Actividad de los órganos de la UE

3.1. Comunicación de la Comisión sobre los impuestos de salida
3.2. Dictamen del Comité Económico y Social Europeo
3.3. Resolución del Consejo
3.4. Conclusiones sobre la actividad de los órganos de la UE

4. La directiva antiabuso

4.1. Cuestiones generales de la directiva antiabuso
4.2. Elementos estructurales de la imposición de salida

4.2.1. Supuestos de hecho habilitantes para su exigencia
4.2.2. Supuestos de hecho que inhiben la tributación de salida
4.2.3. Determinación de la base imponible
4.2.4. Eliminación de casos de no imposición y de doble imposición

4.3. Transposición nacional de la directiva y adaptación al ordenamiento europeo
4.4. Conclusiones sobre la directiva antiabuso

5. Los convenios bilaterales para eliminar la doble imposición

5.1. Compatibilidad de los impuestos de salida con el Derecho Internacional Tributario
5.2. Riesgo de doble imposición y vías de solución
5.3. Relación de la directiva antiabuso con los convenios bilaterales para eliminar la doble imposición
5.4. Otras medidas sobre la emigración previstas en los CDI internacional suscritos por España
5.5. Conclusiones sobre los convenios bilaterales para eliminar la doble imposición

6. La imposición de salida en el ordenamiento español

6.1. Tributación de salida de los contribuyentes del impuesto sobre sociedades

6.1.1. Régimen de tributación de salida
6.1.2. Adecuación al derecho de la UE
6.1.3. Tributación de salida en las operaciones de fusión y asimiladas

6.2. Tributación de salida de los contribuyentes del IRNR
6.3. Tributación de salida de los contribuyentes del IRPF

6.3.1. Tributación de las rentas pendientes de imputación
6.3.2. Tributación de plusvalías latentes
6.3.3. Breve mención al traslado de residencia a paraísos fiscales

6.4. Conclusiones sobre la imposición de salida en el ordenamiento español

7. Conclusiones

Referencias bibliográficas

PDF FilePuede adquirir este documento en la página web ceflegal.com

Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 434 (mayo 2019)