Se prorroga la deducción en IRPF por residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma para 2025
Aplicación temporal y efectos de la extensión de la deducción del artículo 68.4 de la Ley del IRPF a los contribuyentes con residencia habitual en la isla de La Palma, así como su incidencia en los tipos de retención, ingresos a cuenta y pagos fraccionados durante los ejercicios 2024 y 2025.
El 26 de noviembre de 2025 se ha publicado en el BOE el Real Decreto-ley 13/2025, de 25 de noviembre, por el que se adoptan medidas complementarias urgentes para la recuperación económica y social de la isla de La Palma tras los daños ocasionados por las erupciones volcánicas.
La erupción volcánica del Tajogaite, iniciada el 19 de septiembre de 2021 en Cumbre Vieja (La Palma), generó graves consecuencias humanas, económicas y medioambientales en los municipios de El Paso, Los Llanos de Aridane y Tazacorte. Desde ese momento, el Gobierno ha desplegado sucesivos paquetes de medidas, tanto de aplicación inmediata como de medio y largo plazo, con el fin de atender a las personas afectadas y posibilitar la reconstrucción económica y de infraestructuras.
Pese a la declaración oficial del fin de la erupción el 25 de diciembre de 2021, la situación en la zona continúa marcada por la presencia de gases tóxicos y el calor residual de las coladas, lo que impide el acceso a numerosas fincas agrícolas. Cuatro años después, las consecuencias sociales, económicas y ambientales siguen afectando intensamente a la vida cotidiana y a la actividad de los colectivos damnificados.
Ante la persistencia de estas dificultades, el Gobierno considera imprescindible mantener determinadas medidas del escudo económico y social aplicado desde 2021 y aprobar otras complementarias que permitan cerrar el proceso de reconstrucción.
El real decreto-ley analizado articula estas nuevas actuaciones. Aquí nos centramos en lo que se refiere a medidas en el ámbito fiscal.
En concreto, se extiende al ejercicio 2025 la deducción por residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas similar a la prevista para rentas obtenidas en Ceuta y Melilla, aplicable a contribuyentes con residencia habitual y efectiva en La Palma.
Por ello, se modifica la disposición adicional quincuagésima séptima de la Ley 35/2006 (Ley IRPF) para que se prorrogue dicha deducción a 2025.
Y es que la deducción prevista en el art. 68.4.1º de esta ley será aplicable, en los mismos términos y condiciones, a los contribuyentes con residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma, debiendo entenderse, a estos efectos, que las referencias realizadas a Ceuta y Melilla en dicho artículo, en el artículo 101 de esta ley y en su respectivo desarrollo reglamentario, lo son a la isla de La Palma.
CONTENIDO DE LA DEDUCCIÓN
En los períodos 2024 y 2025, la deducción solo influirá en:
- El tipo de retención e ingreso a cuenta de los rendimientos afectados, cuando estos se satisfagan:
- En 2024, desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 4/2024.
- En 2025, desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 13/2025.
- El cálculo del tipo de los pagos fraccionados de actividades económicas con derecho a la deducción, siempre que el plazo de presentación aún no se hubiera iniciado en el momento de entrada en vigor de los citados reales decretos-leyes.
Para determinar el tipo de retención aplicable a rendimientos del trabajo satisfechos a partir de las fechas de entrada en vigor de ambos reales decretos-leyes:
- Se aplicará la ampliación de la deducción prevista para La Palma.
- Cuando proceda, se regularizará el tipo de retención en los primeros rendimientos abonados tras dichas fechas.
El pagador podrá optar por regularizar el tipo de retención en los rendimientos del trabajo del mes siguiente a la entrada en vigor:
- Del Real Decreto-ley 4/2024, respecto de 2024.
- Del Real Decreto-ley 13/2025, respecto de 2025.
En este caso, las retenciones practicadas antes de dichos momentos se calcularán sin aplicar la deducción ampliada a residentes en La Palma.