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Análisis de la jurisprudencia del Tribunal Supremo y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea en materia de IVA en 2019

2019 no ha sido un año en el que se hayan promulgado normas internas con trascendencia en materia de IVA. Ante esta ausencia normativa, el presente artículo analiza la jurisprudencia del Tribunal Supremo y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea dictada a lo largo del año, que afecta a este impuesto.
Para una mayor comprensión y orden en la exposición se analizan las resoluciones más importantes de acuerdo con la propia estructura de la LIVA, de forma que el lector tenga así un conocimiento de esta jurisprudencia acorde con los títulos de la norma.

Palabras clave: IVA; hecho imponible; exenciones; lugar de realización; devengo; base imponible; tipo impositivo; deducciones; devoluciones a no establecidos; suministro inmediato de información; Haciendas forales.

Antonio Longás Lafuente
Inspector de Hacienda del Estado

Sumario

1. Hecho imponible

1.1. Dación en pago
1.2. Entregas de oro o metales preciosos por particulares a comerciantes, relaciones IVA-TPO

2. Exenciones

2.1. Exención de los servicios públicos postales del artículo 20.Uno.1.º de la LIVA
2.2. Exenciones sanitarias del artículo 20.Uno.2.º y 3.º de la LIVA
2.3. Exención relativa a uniones o agrupaciones del artículo 20.Uno.6.º de la LIVA
2.4. Exenciones relativas a la educación o enseñanza del artículo 20.Uno.9.º de la LIVA
2.5. Exenciones financieras del artículo 20.Uno.18.º de la LIVA
2.6. Exención de apuestas y juegos del artículo 20.Uno.19.º de la LIVA
2.7. Exenciones inmobiliarias. No es primera entrega la de un edificio en construcción. Artículo 20.Uno.22.º de la LIVA
2.8. Exenciones inmobiliarias. Arrendamiento de terrenos rústicos. Artículo 20.Uno.23.º, letra a) de la LIVA
2.9. Exenciones relativas a las exportaciones y operaciones asimiladas de los artículos 21 a 24 de la LIVA
2.10. Exenciones a las importaciones

3. Lugar de realización

3.1. Acceso a manifestaciones educativas del artículo 70.Uno.3.º de la LIVA
3.2. Prestaciones de servicios recreativas a destinatarios no empresarios o profesionales del artículo 70.Uno.7.º, letra c), de la LIVA
3.3. Servicios cuya explotación o utilización efectivas se produce en el territorio de aplicación del impuesto del artículo 70.Dos de la LIVA

4. Devengo

4.1. Devengo en caso de entrega de pagarés
4.2. Devengo y exigibilidad. Prestaciones de servicios en que se pacta la recepción de los trabajos. Artículo 75.Uno.2.º de la LIVA

5. Base imponible

5.1. Base imponible en operaciones de dación en pago
5.2. Partidas que se incluyen en la base imponible, subvenciones vinculadas al precio. Artículo 78.Dos.3.º de la LIVA
5.3. Partidas que se incluyen en la base imponible. Tributos. Artículo 78.Dos.4.º de la LIVA
5.4. Base imponible en operaciones con contraprestación no monetaria del artículo 79.Uno
5.5. Contratos por los que se intercambian operaciones recíprocas. Artículo 79.Uno de la LIVA
5.6. Modificación de la base imponible: concurso. Artículo 80.Tres de la LIVA
5.7. Modificación de la base imponible. Impagos. Artículo 80.Cuatro de la LIVA

6. Tipos impositivos

6.1. Tipos impositivos aplicables a medicamentos y dispositivos médicos
6.2. Entregas de obras de arte consistentes en fotografías. Artículo 91.Uno.4.1.º de la LIVA
6.3. Arrendamiento de emplazamientos en terrenos para campings y de espacios de estacionamiento de caravanas, y arrendamiento de amarres. Artículo 91.Uno.2.2.º de la LIVA

7. Deducciones

7.1. Cuotas soportadas afectas a operaciones sujetas y no sujetas de entidades públicas. Artículo 93.Cinco de la LIVA
7.2. Cuotas soportadas afectas a operaciones sujetas y no sujetas. Artículo 95.Uno de la LIVA
7.3. Deducciones en vehículos. Artículo 95.Tres, reglas 2.ª y 4.ª, de la LIVA
7.4. Cuotas no deducibles del artículo 96.Uno de la LIVA
7.5. Regulación de bienes de inversión en el supuesto de entrega durante el periodo de regularización. Artículo 110 de la LIVA
7.6. Deducción y negocios ficticios, en fraude o prácticas abusivas
7.7. Principio de íntegra regularización
7.8. Operaciones ficticias, deducción y derecho a la devolución (regularización íntegra)
7.9. Deducción incorrecta en supuestos de inversión del sujeto pasivo y regularización íntegra

8. Devoluciones

8.1. Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto y establecidos en otro Estado miembro
8.2. Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto y establecidos fuera de la Unión

9. Gestión del impuesto

9.1. Recaudación del IVA en las importaciones. Legalidad del artículo 74 del RIVA
9.2. Suministro inmediato de información
9.3. Reembolso del IVA a los agentes de aduanas

10. Otros aspectos relativos al IVA

10.1. Ámbito de aplicación. Territorialidad. Haciendas forales

Referencias bibliográficas

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 443 (febrero 2020)