LEGISLACIÓN DEL MES. Diciembre 2025 (Avance)
A continuación, reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante la primera quincena del mes de diciembre.
TASA INFRAESTRUCTURA: BENEFICIOS FISCALES VEHÍCULOS PESADOS CERO EMISIONES NUEVOS
DIRECTIVA (UE) 2025/2459 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de noviembre de 2025, por la que se modifica la Directiva 1999/62/CE en lo que respecta a la prórroga del período durante el que los vehículos pesados de emisión cero pueden beneficiarse de una reducción significativa de las tasas por infraestructura o por utilización, o de una exención de la obligación de pagar dichas tasas (DOUE de 4 de diciembre de 2025).
MODIFICACIÓN PROCEDIMIENTOS, CÁLCULO VALORES DE IMPORTACIÓN A TANTO ALZADO Y DERECHOS DE IMPORTACIÓN ADICIONALES
REGLAMENTO DE EJECUCIÓN (UE) 2025/2185 de la Comisión, de 10 de septiembre de 2025, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) 2017/892 en lo que respecta a determinados procedimientos, el cálculo de los valores de importación a tanto alzado y los derechos de importación adicionales (DOUE de 4 de diciembre de 2025).
INTERCAMBIO AUTOMÁTICO INFORMACIÓN SOBRE CUENTAS FINANCIERAS Y PROTOCOLO
DECISIÓN (UE) 2025/2394 del Consejo, de 20 de noviembre de 2025, relativa a la celebración del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Mónaco relativo al intercambio de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a escala internacional, de conformidad con la norma de intercambio automático de información sobre cuentas financieras elaborada por la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) (DOUE de 5 de diciembre de 2025).
PROTOCOLO modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Mónaco relativo al intercambio de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a escala internacional, de conformidad con la norma de intercambio automático de información sobre cuentas financieras elaborada por la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) (DOUE de 5 de diciembre de 2025).
DECISIÓN (UE) 2025/2399 del Consejo, de 20 de noviembre de 2025, relativa a la celebración del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Andorra relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional (DOUE de 5 de diciembre de 2025).
PROTOCOLO modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Andorra relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional (DOUE de 5 de diciembre de 2025).
DECISIÓN (UE) 2025/2413 del Consejo, de 20 de noviembre de 2025, relativa a la celebración del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y la Confederación Suiza relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional (DOUE de 5 de diciembre de 2025).
DECISIÓN (UE) 2025/2438 del Consejo, de 20 de noviembre de 2025, relativa a la celebración del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y la República de San Marino relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional (DOUE de 5 de diciembre de 2025).
PROTOCOLO modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y la República de San Marino relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional (DOUE de 5 de diciembre de 2025).
DECISIÓN (UE) 2025/2430 del Consejo, de 29 de septiembre de 2025, relativa a la celebración del Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Liechtenstein relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional (DOUE de 5 de diciembre de 2025).
PROTOCOLO modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Liechtenstein relativo al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional (DOUE de 5 de diciembre de 2025).
MODIFICA MENSAJES MOVIMIENTOS DE PRODUCTOS SUJETOS A IMPUESTOS ESPECIALES
REGLAMENTO DE EJECUCIÓN (UE) 2025/2494 de la Comisión, de 9 de diciembre de 2025, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) 2016/323 en lo que respecta a la estructura de los mensajes relativos a los movimientos de productos sujetos a impuestos especiales intercambiados de conformidad con el Reglamento (UE) n.o 389/2012 del Consejo (DOUE de 15 de diciembre de 2025).
RÉGIMEN ACTUACIONES ELECTRÓNICOS DGT: CONSULTAS y REPRESENTACIÓN
ORDEN HAC/1358/2025, de 20 de noviembre, por la que se establece el régimen de las actuaciones realizadas a través de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en los procedimientos de aplicación de los tributos cuya tramitación corresponda a la Dirección General de Tributos y se prevé la aprobación del formulario y modelo de representación de carácter voluntario a utilizar en dichos procedimientos (BOE de 1 de diciembre de 2025).
FORMULARIOS ELECTRÓNICOS RECLAMACIONES Y RECURSOS VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA
ORDEN HAC/1361/2025, de 20 de noviembre, por la que se regula la utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos para la interposición, tramitación y resolución de las reclamaciones y recursos en vía económico-administrativa por los obligados tributarios, y se aprueban diversos formularios (BOE de 2 de diciembre de 2025).
ZONA ESPECIAL CANARIA: INAPLICACIÓN DE LOS INCENTIVOS FISCALES
RESOLUCIÓN de 17 de noviembre de 2025, del Consorcio de la Zona Especial Canaria, por la que se publica la Circular 1/2025, de 28 de octubre, del Consejo Rector, por la que se establecen los criterios de comunicación de la inaplicación de los incentivos fiscales de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 48.4 del Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias en las materias referentes a los incentivos fiscales en la imposición indirecta, la reserva de inversiones en Canarias y la Zona Especial Canaria, aprobado por el Real Decreto 1758/2007, de 28 de diciembre (BOE de 2 de diciembre de 2025).
APLAZAMIENTO DE LA ENTRADA EN VIGOR DEL VERIFACTU HASTA EL 1 DE ENERO DE 2027
REAL DECRETO-LEY 15/2025, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes para favorecer la actividad inversora de las entidades locales y de las comunidades autónomas, y por el que se modifica el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación (BOE de 3 de diciembre de 2025).
MOVILIDAD SOSTENIBLE: TASA CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS ZONA DE BAJAS EMISIONES
LEY 9/2025, de 3 de diciembre de Movilidad Sostenible (BOE de 4 de diciembre de 2025).
IMPUESTO MARGEN INTERESES Y COMISIONES ENTIDADES FINANCIERAS: MODELOS 780 y 781
ORDEN HAC/1413/2025 , de 28 de noviembre, por la que se modifica la Orden HAC/532/2025, de 26 de mayo, por la que se aprueba el modelo 780 «Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras. Autoliquidación» y el modelo 781 «Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras. Pago fraccionado» y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación (BOE de 9 de diciembre de 2025).
MODELO 017: TASA DE SUPERVISIÓN, ANÁLISIS, ASESORAMIENTO Y SEGUIMIENTO POLÍTICA FISCAL. AUTOLIQUIDACIÓN
ORDEN HAC/1418/2025, de 4 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 017, «Tasa de supervisión, análisis, asesoramiento y seguimiento de la política fiscal. Autoliquidación» y se determinan el lugar, plazo y forma de presentación (BOE de 10 de diciembre de 2025).
IRPF, IVA: MÓDULOS
ORDEN HAC/1425/2025, de 9 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2026 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de 11 de diciembre de 2025).
MODIFICACIÓN DECLARACIONES INFORMATIVAS: MODELOS 195, 199, 182, 193, 184, 282, 289 y 345
ORDEN HAC/1430/2025, de 3 de diciembre, por la que se modifica la Orden de 21 de diciembre de 2001, por la que se aprueban los modelos 195 y 199; la Orden EHA/3021/2007, de 11 de octubre, por la que se aprueba el modelo 182; la Orden EHA/3377/2011, de 1 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 193; la Orden HAP/2250/2015, de 23 de octubre, por la que se aprueba el modelo 184; la Orden HAP/296/2016, de 2 de marzo, por la que se aprueba el modelo 282; la Orden HFP/823/2022, de 24 de agosto, por la que se aprueba el modelo 345 y se actualiza el contenido de los anexos I y II de la Orden HAP/1695/2016, de 25 de octubre, por la que se aprueba el modelo 289 (BOE de 12 de diciembre de 2025).
MODIFICACIÓN DECLARACIONES INFORMATIVAS: MODELOS 347, 190 y 270
ORDEN HAC/1431/2025, de 3 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de Declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación; la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la Declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta; y la Orden HAP/2368/2013, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 270, «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas» y se determinan el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación (BOE de 12 de diciembre de 2025).
ASTURIAS
MEDIDAS FISCALES: IRPF e ITP Y AJD
LEY DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS 3/2025, de 19 de noviembre, de modificación del texto refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de Tributos Cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre (BOPA de 2 de diciembre de 2025).
CANARIAS
TABLA DE CORRESPONDENCIA DE PRECEPTOS: IGIC y AIEM
RESOLUCIÓN de 19 de noviembre de 2025, por la que se aprueba la tabla de correspondencia de los preceptos de las normas legales que son objeto de refundición en el texto refundido de las normas legales aprobadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en relación con el Impuesto General Indirecto Canario y el Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias, aprobado por el Decreto legislativo 1/2025, de 13 de octubre (BOCA de 2 de diciembre de 2025).
ÁLAVA
IAE: MODELO 848 COMUNICACIÓN VOLUMEN OPERACIONES IS
ORDEN FORAL 662/2025, de la segunda teniente de diputado general y diputada foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 3 de diciembre. Aprobar el modelo 848, 'Comunicación del importe del volumen de operaciones' y establecer las condiciones y procedimientos para su presentación (BOTHA de 10 de diciembre de 2025).
BIZKAIA
IMPUESTO MARGEN INTERESES Y COMISIONES ENTIDADES FINANCIERAS
NORMA FORAL 5/2025 de 12 de diciembre, del impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras, por la que se adapta la normativa tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia a las modificaciones introducidas en el concierto económico por la Ley 3/2025, de 29 de abril y se realizan otras modificaciones tributarias (BOB de 15 de diciembre de 2025).
IMPUESTO COMPLEMENTARIO
NORMA FORAL 6/2025 , de 12 de diciembre, por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud y se modifican la Norma Foral del impuesto sobre sociedades y la norma foral del impuesto sobre la renta de las personas físicas (BOB de 15 de diciembre de 2025).
IRPF E IS: COEFICIENTES ACTUALIZACIÓN TRANSMISIONES 2026
DECRETO FORAL 115/2025, de 4 de diciembre, de la Diputación Foral de Bizkaia por el que se aprueban los coeficientes de actualización aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades a las transmisiones que se efectúen en el ejercicio 2026 (BOB de 15 de diciembre de 2025).
MODIFICA REGLAMENTO IRPF Y OBLIGACIONES FORMALES
DECRETO FORAL 116/2025 , de 4 de diciembre, de la Diputación Foral de Bizkaia, por el que se modifica el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Histórico de Bizkaia y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (BOB de 15 de diciembre de 2025).
DECLARACIONES INFORMATIVAS: MODELO 345 y 190
ORDEN FORAL 594/2025, de 4 de diciembre, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se modifica la Orden Foral 2942/2009, de 18 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 345 de declaración anual de EPSVs, Planes de Pensiones, sistemas alternativos, Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, PIAS, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia y la Orden Foral 2190/2017, de 11 de diciembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas por la que se aprueba el modelo 190 de resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de actividades económicas y de premios (BOB de 15 de diciembre de 2025).
GIPUZKOA
IRPF, IS e IRNR: ACTIVIDADES PRIORITARIAS MECENAZGO PARA 2025-2029 MEDIO AMBIENTE
ORDEN FORAL 265/2025, de 27 de noviembre, por la que se determina el carácter anual de las solicitudes para la declaración de las actividades prioritarias de mecenazgo en el ámbito del medio ambiente, y se establecen los plazos de presentación correspondientes a los ejercicios 2025-2029 (BOG de 2 de diciembre de 2025).
ORDEN FORAL FA-OB-2025-0853, de 5 de diciembre, por la que se determina el carácter anual de las solicitudes para la declaración de las actividades prioritarias de mecenazgo en el ámbito de Equilibrio Territorial Verde, y se establecen los plazos de presentación correspondientes a los ejercicios 2025-2029 (BOG de 10 de diciembre de 2025).
DESARROLLO REGLAMENTARIO NORMA FORAL 1/2025 REFORMA SISTEMA TRIBUTARIO
DECRETO FORAL 22/2025, de 2 de diciembre, por el que se desarrolla parcialmente la Norma Foral 1/2025, de 9 de mayo, y se introducen otras modificaciones reglamentarias (BOG de 15 de diciembre de 2025).
NAVARRA
RECAUDACIÓN: PLAZOS Y FECHAS INGRESO DE FONDOS Y PRESENTACIÓN DE DOCUMENTOS Y ENVÍOS TELEMÁTICOS POR LAS ENTIDADES COLABORADORAS
ORDEN FORAL 94/2025, de 31 de octubre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se fijan los plazos y fechas para el ingreso de fondos y presentación de documentos y envíos telemáticos por las entidades colaboradoras en la recaudación de la Hacienda Foral de Navarra para el año 2026 (BON de 5 de diciembre de 2025).