El aseguramiento cautelar de la pena de multa en el delito fiscal

Enviado por Editorial el Mar, 30/11/2021 - 15:08

El artículo 81.9 de la Ley General Tributaria ha atribuido a la Administración tributaria la potestad de asegurar cautelarmente las «responsabilidades pecuniarias» a las que hace referencia el artículo 126 del Código Penal, entre las cuales se encuentran las «multas». Este estudio se centra en analizar si la pena de multa (del tanto al séxtuplo), que eventualmente pudiera imponerse en una sentencia condenatoria por delito fiscal, puede considerarse incluida entre esas responsabilidades pecuniarias asegurables, para examinar, a continuación, si la atribución a la Administración tributaria de una potestad propia de la jurisdicción penal es compatible tanto con el principio de reserva jurisdiccional (art. 117.3 Constitución española –CE–) como con el derecho a la presunción de inocencia (art. 24.2 CE).

Palabras clave: medidas cautelares; pena de multa; reserva jurisdiccional; presunción de inocencia; delito fiscal.

Marta Moreno Corte
Contratada predoctoral en el Departamento de
Derecho Mercantil, Financiero y Tributario.
Universidad Complutense de Madrid

Este trabajo ha obtenido un accésit del Premio «Estudios Financieros» 2021 en la modalidad de Tributación.

El jurado ha estado compuesto por: don Agustín Fernández Pérez, don Ubaldo González de Frutos, doña María Luisa González-Cuéllar Serrano, don José Andrés Rozas y don Félix Alberto Vega Borrego.

Los trabajos se presentan con seudónimo y la selección se efectúa garantizando el anonimato de los autores.

Sumario

1. Introducción
2. Las multas penales
3. Las responsabilidades pecuniarias asegurables: la pena de multa

3.1. Ideas previas: la prisión provisional
3.2. El controvertido aseguramiento de la pena de multa
3.3. La garantía del cumplimiento de la pena de multa: la responsabilidad personal subsidiaria

4. El aseguramiento de la pena de multa como instrumento al servicio de la recaudación
5. La potestad de aseguramiento de la Administración tributaria a la luz del principio de reserva jurisdiccional

5.1. La exclusividad jurisdiccional en la protección cautelar
5.2. La atribución de la potestad de aseguramiento a la Administración tributaria en el seno del proceso penal

6. La potestad de aseguramiento de la Administración tributaria a la luz del derecho a la presunción de inocencia

6.1. La presunción de inocencia como regla de tratamiento
6.2. La necesaria concurrencia de un periculum in mora
6.3. El juicio de proporcionalidad de la medida: idoneidad, necesidad y equilibrio

7. Conclusiones

Referencias bibliográficas

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