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La incorporación al impuesto sobre sociedades español de las asimetrías híbridas. Transposición de la Directiva ATAD II

Enviado por Editorial el Mié, 16/09/2020 - 15:22

Las asimetrías híbridas son un importante foco de riesgo tributario definido en el marco de las acciones BEPS. Las normas para combatirlas deben dar una respuesta contundente y coordinada a los efectos perniciosos de estas figuras y, para ello, se aprobó en 2017 la Directiva ATAD II, que será objeto de transposición a nuestra norma interna en un plazo muy breve. Si bien afectará a distintas expresiones normativas de nuestro ordenamiento jurídico tributario, su influencia en el impuesto sobre sociedades será importante, pudiendo afectar a las normas ya existentes en el mismo y con toda seguridad provocando el nacimiento de otras nuevas.

Palabras clave: asimetrías híbridas; BEPS; impuesto sobre sociedades.

Pablo Benítez Clerie
Licenciado en Derecho y en Administración y Dirección de Empresas

Sumario

1. Introducción
2. Primeros pasos para entender el funcionamiento de las asimetrías híbridas
3. Algunas asimetrías híbridas con especial repercusión en el IS

3.1. Asimetrías derivadas de diferencias de calificación

3.1.1. Definiciones
3.1.2. Esquemas a analizar y reglas sugeridas

3.1.2.1. Asimetrías derivadas de diferencias de calificación en rentas
3.1.2.2. Asimetrías derivadas de diferencias de calificación de rendimientos subyacentes

3.1.3. Aplicación a la norma española

3.1.3.1. El «desajuste temporal tolerable»
3.1.3.2. El método de imputación como posible solución

3.2. Asimetrías derivadas de diferencias en la asignación de pagos

3.2.1. Definiciones
3.2.2. Esquema a analizar y reglas sugeridas
3.2.3. Aplicación a la norma española

3.3. Asimetrías derivadas del no cómputo de los pagos

3.3.1. Definiciones
3.3.2. Esquema a analizar y reglas sugeridas
3.3.3. Aplicación a la norma española

3.4. Asimetrías derivadas de efectos de doble deducción

3.4.1. Esquema a analizar y reglas sugeridas
3.4.2. Aplicación a la norma española

4. Conclusiones: sugerencias de cambio en la norma española para la transposición de ATAD II

Referencias bibliográficas
Bibliografía

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 451 (octubre 2020)