Novedades Legislativas

Álava es el primer territorio del País Vasco, al que secundarán los dos restantes en el que se aprueba la deflactación un 4 por ciento de los tipos de gravamen del IRPF como medida para combatir los efectos negativos del periodo inflacionista que vivimos en todo el país, así como otras medidas tributarias dirigidas a este mismo fin. Por otro lado, se prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2022 la rebaja del tipo impositivo del IVA de la luz, la reducción del Impuesto Especial sobre la Electricidad y la suspensión del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica y la reducción del IVA de las mascarillas quirúrgicas desechables y modifica el Impuesto sobre Transacciones Financieras.

El día 8 de agosto en el Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava se publicaron el DECRETO NORMATIVO DE URGENCIA FISCAL 11/2022, del Consejo de Gobierno Foral de 2 de agosto por el que se aprueban medidas tributarias para hacer frente a la actual situación inflacionista (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre Sociedades) y el DECRETO NORMATIVO DE URGENCIA FISCAL 10/2022, del Consejo de Gobierno Foral de 2 de agosto que adapta a la normativa tributaria de Álava diversas modificaciones introducidas por el Estado en varios Impuestos (IVA, Impuesto especial sobre la Electricidad, Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica e Impuesto sobre las Transacciones Financieras).

Bizkaia prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022 la rebaja del tipo impositivo del IVA de la luz del 10% al 5% y se mantiene la reducción del Impuesto Especial sobre la Electricidad del 5,11269632% al 0,5% hasta el 31 de diciembre 2022 y la suspensión del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica durante el tercer y cuarto trimestres naturales del año 2022. También se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022 la reducción del IVA al 4 por ciento de las mascarillas quirúrgicas desechables.

El día 4 de agosto en el Boletín Oficial de Bizkaia se publicó el DECRETO FORAL NORMATIVO 4/2022, de 26 de julio, por el que se adaptan determinadas medidas en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica, para responder a las consecuencias económicas y sociales de la guerra de Ucrania.

Para ello se modifica la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas, y la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias.

En el BOE de 29 de julio de 2022 y en vigor el 29 de agosto, se ha publicado la Ley Orgánica 9/2022, de 28 de julio, por la que se establecen normas que faciliten el uso de información financiera y de otro tipo para la prevención, detección, investigación o enjuiciamiento de infracciones penales, de modificación de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas y otras disposiciones conexas y de modificación de la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal.

La presente Norma Foral contiene modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre el Patrimonio, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el Impuesto sobre Bienes inmuebles, el Impuesto sobre Actividades Económicas y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Además, introduce ciertos ajustes en el régimen fiscal de cooperativas, en el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, en la Norma Foral de Adaptación del sistema Tributario del Territorio Histórico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del País Vasco, en la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia y en la Norma Foral de Haciendas Locales.

En el Boletín Oficial de Bizkaia de hoy 28 de julio de 2022 se ha publicado la NORMA FORAL 8/2022, de 20 de julio, por la que se introducen determinadas modificaciones tributarias en el IS, IRPF, IP, ISD, ITP y AJD, IBI, IAE. Además introduce ciertos ajustes en el régimen fiscal de cooperativas, en el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, en la Norma Foral de Adaptación del sistema Tributario del Territorio Histórico de Bizkaia a las peculiaridades del Derecho Civil Foral del País Vasco, en la Norma Foral General Tributaria del Territorio Histórico de Bizkaia y en la Norma Foral de Haciendas Locales. Esta norma continua con las modificaciones introducidas mediante la NORMA FORAL 6/2021, para el impulso de la reactivación económica, para la incentivación de la aplicación voluntaria del sistema BATUZ y otras modificaciones tributarias, con la pretensión fundamental de coadyuvar desde la fiscalidad al proceso de recuperación del tejido económico de Bizkaia, reforzando ciertas medidas fiscales ya existentes y aprobando algunas de carácter complementario que se consideraron idóneas para acelerar dicho proceso.

El Ministerio de Hacienda ha publicado el Proyecto de Orden que modifica respectivamente las órdenes que aprueban los modelo 189 y 720. 

La Ley 11/2021, de 9 de julio de lucha contra el fraude, ha realizado numerosas modificaciones de las que nos hemos ido haciendo eco en anteriores entradas. Con la aprobación del citado proyecto, se pretende dar respuesta a la modificación de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio que establece la valoración de los seguros de vida cuando el tomador del mismo no tenga la facultad de ejercer el derecho de rescate del seguro, con el fin de evitar la elusión de la tributación de los seguros de vida-ahorro, cuyo contenido patrimonial es indudable. 

En concreto, el Real Decreto XX/2022 que modificará entre otros el Reglamento de desarrollo de la LGT (RD 520/2005, de 13 de mayo); el Reglamento General de Recaudación; el RGAT; y, los reglamentos de ISD, IVA, IRPF, incorpora al derecho positivo las modificaciones que la Ley antifraude ha efectuado en el artículo 17 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, y en los artículos 39 y 42 ter del RGAT. 

En el modelo 189 se incorpora una nueva clave F destinada a informar de la existencia de seguros de vida sin valor de rescate, debiendo informar además del tomador y del valor de la provisión matemática a 31 de diciembre, que se hará constar en el campo “Valoración”. 

Navarra prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022 la rebaja del tipo impositivo del IVA de la luz del 10% al 5% y se mantiene la reducción del Impuesto Especial sobre la Electricidad del 5,11269632% al 0,5% hasta el 31 de diciembre 2022 y la suspensión del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica durante el tercer y cuarto trimestres naturales del año 2022. También se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022 la reducción del IVA al 4 por ciento de las mascarillas quirúrgicas desechables.

En el Boletín Oficial de Navarra de hoy, 27 de julio de 2022 se ha publicado el DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2022, de 5 de julio, de Armonización Tributaria, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido y con el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica, ya que en el territorio navarro en el ámbito de estos impuestos deben aplicarse las mismas normas sustantivas y formales vigentes en cada momento en territorio del Estado.

Mediante esta norma se incorporan al ordenamiento tributario de Navarra las medidas aprobadas por el Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, por el que se adoptan y se prorrogan determinadas medidas para responder a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania, para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y económica, y para la recuperación económica y social de la isla de La Palma, ha adoptado nuevas medidas tributarias y prorrogado la vigencia de otras ya acordadas en anteriores reales decretos leyes hasta el 31 de diciembre de 2022 en materia de fiscalidad energética y del tipo impositivo del IVA de productos para combatir la COVID-19.

Bizkaia flexibiliza las obligaciones derivadas del proyecto BATUZ, sistema de control de la tributación de todas las personas o entidades que desarrollan actividades económicas, con independencia de su tamaño o volumen de operaciones, así como en el establecimiento de nuevos modelos de gestión que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de las obligaciones tributarias, cuya obligatoriedad se pospone una vez más hasta el 1 de agosto de 2023.

En el Boletín Oficial de Bizkaia de hoy, 27 de julio de 2022 se ha publicado el DECRETO FORAL 91/2022, de 26 de julio, de la Diputación Foral de Bizkaia mediante el que se desarrollan determinados aspectos de la adhesión voluntaria al sistema BATUZ y se introducen ciertas modificaciones en diversos Reglamentos tributarios, en concreto los reglamentos de IRPF, IS y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales del Territorio Histórico de Bizkaia.

El proyecto BATUZ, creado mediante la Norma Foral 5/2020 es un modelo de gestión integral de todas las personas contribuyentes o entidades que desarrollan actividades económicas: el establecimiento de nuevos instrumentos tecnológicos en los sistemas de facturación mediante la obligatoriedad del uso de medidas tecnológicas avanzadas por parte de los y las contribuyentes. Mediante esta norma se persigue reducir y simplificar el cumplimiento de las obligaciones vinculadas al sistema Batuz, y para ello se adoptan una serie de medidas destinadas a facilitar el tránsito de los contribuyentes hacia el nuevo sistema cuando el mismo adquiera el carácter de obligatorio, accediendo a la demanda planteada por el sector de los profesionales asesores en el ámbito tributario.

Obligación de declarar en cualquier caso en el IRPF para los trabajadores autónomos, clarificación de la aplicación de la deducción por contribuciones a sistemas de previsión social empresarial prevista en la LIS a los contribuyentes del IRPF y se incluye como competencias de los órganos de gestión tributaria la comprobación de los regímenes tributarios especiales de atribución de rentas

En el BOE del 27 de julio de 2022 y en vigor el día 1 de enero de 2023, se ha publicado el Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio, por el que se establece un nuevo sistema de cotización para los trabajadores por cuenta propia o autónomos y se mejora la protección por cese de actividad (RDL 13/2022), donde se recoge que en los próximos 3 años se despliega progresivamente un sistema de quince tramos que determina las bases de cotización y las cuotas en función de los rendimientos netos del autónomo, como transición al modelo definitivo de cotizaciones por ingresos reales que se producirá como muy tarde en nueve años.

A continuación reseñamos, al objeto de facilitarle la acotación temporal de la normativa recientemente aprobada, las normas de interés tributario publicadas en los distintos boletines oficiales durante la primera quincena del mes de julio.

El Ministerio de Hacienda ha publicado el Proyecto de Orden que aprueba los modelos 587 y A23 relativos al Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero (Autoliquidación y solicitud de devolución respectivamente). 

La Ley 16/2013, de 29 de octubre estableció diversas medidas en fiscalidad medioambiental y se adoptó otras medidas tributarias como el Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, medida que se complementa con la aprobación de la Ley 7/2021, de 20 de mayo, que entre otras medidas persigue el objetivo de reducir en 2030 un 23% de las emisiones, respecto de las registradas en 1990, y lograr antes de 2050 una neutralidad climática. 

La citada Orden aprueba los modelos de liquidación (modelo 587) y solicitud de devolución (modelo A23) del impuesto y establece las condiciones generales y procedimiento para la presentación de los mismos.