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Una perspectiva sobre la ejecución y retroacción de actuaciones en el ámbito tributario

El presente trabajo ofrece una visión de las funciones ejecutorias que deben llevar a cabo las Administraciones tributarias a raíz de resoluciones (total o parcialmente) estimatorias que anulan los actos (liquidatorios y sancionadores) impugnados, a tenor del tipo de vicio (de forma o de fondo) del que adolecen. Se realiza un estudio del marco jurídico aplicable (fundamentalmente de los arts. 239 de la LGT y 66 del RD 520/2005, de 13 de mayo) y de los principales avatares que suscita la aplicación de resoluciones (determinación de los intereses de demora, planteamiento de incidente de ejecución, posibilidad de incoar un nuevo expediente sancionador, etc.). Para concluir con la necesidad de que el Legislador establezca un procedimiento específico de ejecución que despeje las incertidumbres del régimen actual.

Palabras claves: tribunales económico-administrativos, ejecución, retroacción, vicios de forma, vicios sustantivos, intereses de demora e incidente de ejecución.

Claudio García Díez
Abogado. Doctor en Derecho.
Profesor de la UDIMA

Sumario

Introducción
I. Naturaleza de los Tribunales Económico-Administrativos
II. Independencia funcional de los órganos revisores
III. Extensión de la función revisora
IV. La retroacción de actuaciones, ¿solo es posible cuando se aprecien vicios formales?
V. La función revisora ante los vicios de forma no generadores de indefensión material: el deber de resolver sobre el fondo del asunto
VI. Las resoluciones estimatorias por motivos sustantivos: ¿se debe incoar un nuevo procedimiento tributario?
VII. Las actuaciones de mera ejecución: el artículo 66.2 del RGRVA
VIII. Plazo para ejecutar una retroacción de actuaciones o el artículo 150.5 de la LGT
IX. La incoación del incidente de ejecución: ¿cuándo procede su activación?
X. El cálculo de los intereses de demora en actuaciones de ejecución
XI. La doctrina del tiro único, ¿subsiste en la esfera sancionadora?

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF (RCyT. CEF) Núm. 379 (octubre 2014)